Read financial statement in 3 hours
•
32 gefällt mir•60,862 views
อ่านงบการเงินเป็นใน 3 ชั่วโมง Read financial statement in 3 hours โดย likestock
Empfohlen
Weitere ähnliche Inhalte
Was ist angesagt?
Was ist angesagt? (20)
Andere mochten auch
Andere mochten auch (20)
Ähnlich wie Read financial statement in 3 hours
Ähnlich wie Read financial statement in 3 hours (20)
Read financial statement in 3 hours
- 1. อานงบการเงินเปน อานงบการเงนเปน ใน 3 ชัวโมง ชวโมง ่ Read Financial Statement in 3 hours โดย likestock. Wordpress .com lik t k W d facebook.com/mr.likestock facebook com/mr likestock mr.likestock@gmail.com @g V 1.0 Mar 2013 เอกสารนี้ไมสงวนลิขสิทธิ์สามารถเผยแพรตอได likestock
- 2. เนื้อหาประกอบดวย 1. งบการเงินแตละประเภท งบดุล งบกําไไรขาดทุน งบกระแสเงินสด หมายเหตุประกอบงบการเงิน วิธีการอานงบการเงิน 2. วิธีการอานงบการเงิน 3. อตราสวนทางการเงน 3 อัตราสวนทางการเงิน Liquidity Ratios, Profitability Ratios, Leverage Ratios, Efficiency Ratios 4. การดาวโหลดงบการเงินยอนหลังในเวป eFinance 5. วิธีการดูงบการเงินอยางเร็วคราว ๆ 6. case study : DRT (งบป 2555) ป คาเตอน งบการเงนทปรากฎในเอกสารนเปนเพยงการยกตวอยางเทานน มไดเปนการชนาแตอยางใด คําเตือน : งบการเงินที่ปรากฎในเอกสารนี้เปนเพียงการยกตัวอยางเทานั้น มิไดเปนการชี้นําแตอยางใด งบการเงินเบื้องตน 2 likestock
- 3. ยากหรือไม ? เราไมจําเปนตองรูวาบััญชีีเคาทํํากัันอยางไร ไ ป ไ หนาทของนกลงทุนคอ อานใหเปนกพอแลว หนาที่ของนักลงทนคือ “อานใหเปนก็พอแลว” งบการเงินเบื้องตน 3 likestock
- 4. Section 1 งบการเงิินแตละประเภท ป งบการเงินเบื้องตน 4 likestock
- 5. งบการเงินประกอบไปดวย สวนประกอบของงบการเงิน มี 5 สวน งบดุล – บอกใหทราบถึงสถานะของ บ. สินทรัพย = หนี้สิน + สวนผูถือหุุน ู งบกําไรขาดทุน – บอกใหทราบผลการดําเนินงานของ บ. รายได – คาใ จาย = กํําไ ( ไ ใช ไร (ขาดทุน) งบกระแสเงินสด – บอกถึงเงินสดที่หมุนเวียนใน บ. กระแสเงินสดจากกิจกรรม ดําเนินงาน, ลงทุน , การจัดหา งบแสดงการเปลยนแปลงสวนของผู ือห งบแสดงการเปลี่ยนแปลงสวนของผถอหุน – (ขาม) (ขาม) หมายเหตุประกอบงบการเงิน – รายละเอียดเพิ่มเติม รายงานความเหนของผู อบบญช พจารณาการรบรองงบ รายงานความเห็นของผสอบบัญชี – พิจารณาการรับรองงบ งบการเงินเบื้องตน 5 likestock
- 6. งบดุล (Balance Sheet) หมายถึง รายการที่แสดงขอมูลเกี่ยวกับฐานะการเงินของกิจการ ณ วัันใ นหนึึ่ง แบงเปน 3 สวน ใดวัั ป สินทรััพย = หนีี้สน + สวนผูถอหุน ิ ื งบการเงินเบื้องตน 6 likestock
- 7. งบดุล (Balance Sheet) สินทรัพย หมายถึ ง ทรั พ ยากรที่ มี อ ยู ใ นความควบคุ ม ของกิ จ การ ทรั พ ยากร ดั ง กล า วเป น ผลของเหตุ ก ารณ ใ นอดี ต ซึ่ ง กิ จ การคาดว า จะได รั บ ประโยชนเชิงเศรษฐกิจจากทรัพยากรนั้นในอนาคต หนสน หนี้สิน หมายถึง ภาระผูกพันในปจจุบันของกิจการ ภาระผูกพันดังกลาวเปน ผลของเหตุการณในอดีต ซึ่งการชําระภาระผูกพันนั้นคาดวาจะสงผล ใหกิจการสญเสียทรัพยากรที่มีประโยชนเชิงเศรษฐกิจ ูญ ฐ สวนของเจาของ หมายถึง สวนของเจาของกิจการที่มีสิทธิหรือสวนไดเสียคงเหลือใน สินทรัพยของกิจการภายหลังหักหนี้สินออกแลว งบการเงินเบื้องตน 7 likestock
- 8. ภาพรวมงบดุล สนทรพยหมุนเวยน สินทรัพยหมนเวียน หนสนหมุนเวยน หนี้สินหมนเวียน • เงินสดหรือเทียบเทา • เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยมระยะสั้น ื • เงินลงทุนชั่วคราว • เจาหนีการคา ้ • ลูกหนีการคา - สุทธิิ ี้ • หนีี้สินหมุนเวีียนอืน ื่ • เงินใหกูยมระยะสั้น ื • สินคาคงเหลือ หนี้สินไมหมุนเวียน • สินทรัพยหมุนเวียนอื่น • เงิินกูยมระยะยาว ื • หนี้สินไมหมุนเวียนอื่น สนทรพยไมหมุนเวยน สินทรัพยไมหมนเวียน รวมหนสน รวมหนี้สิน • เงินลงทุนระยะยาว • เงินใหกูยมระยะยาว ื สวนของผูถือหุน • ทีี่ดิน อาคารและอุปกรณ • ทุนเรืือนหุน • สินทรัพยไมมตัวตน ี • สวนเกินมูลคาหุน • สินทรัพยไมหมุนเวียนอืน ุ ่ • กําไร(ขาดทุน)สะสม รวมสินทรัพย = รวมหนี้สิน และ สวนของผูถือหุน งบการเงินเบื้องตน 8 likestock
- 9. ตัวอยางงบดุล บริษัท ผลิตภัณฑตราเพชร จํากัด (มหาชน) งบแสดงฐานะการเงิน ณ วัันทีี่ 31 ธัันวาคม 2555 และ 2554 หนวย : บาท หมาย 2555 2554 เหตุ สินทรัพย สินทรัพยหมุนเวียน เงินสดและรายการเทียบเทาเงินสด 5 56,496,370 22,195,527 ลูกหนี้การคาและลูกหนีอื่น ้ 6 498,492,207 453,873,291 สินคาคงเหลือ 7 632,434,441 691,826,486 สินทรัพยหมุนเวียนอื่น 5,589,578 2,122,470 สนทรพยไมหมุนเวยนทถอไวเพอขาย สินทรัพยไมหมนเวียนที่ถือไวเพื่อขาย 8 - 2,891,540 รวมสินทรัพยหมุนเวียน 1,193,012,596 1,172,909,314 สินทรัพยไมหมุนเวียน เงนจายลวงหนาคาซอสนทรพยถาวร เงินจายลวงหนาคาซื้อสินทรัพยถาวร 4.2 42 45,317,330 45 317 330 219,757,830 219 757 830 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ 9 2,287,460,415 1,576,966,442 ที่ดินที่ไมไดใชในการดําเนินงาน 10 91,437,948 91,437,948 สินทรัพยไมมีตัวตน 11 26,129,758 30,501,078 สินทรััพยไมหมุนเวีียนอื่น ื 1,306,354 1,298,625 รวมสินทรัพยไมหมุนเวียน 2,451,651,805 1,919,961,923 รวมสินทรัพย 3,644,664,401 3,092,871,237 งบการเงินเบื้องตน 9 likestock
- 10. ตัวอยางงบดุล งบแสดงฐานะการเงิน (ตอ) ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2555 และ 2554 หนวย : บาท หมายเหตุ 2555 2554 หนี้สินและสวนของผูถือหุน หนสนหมุนเวยน หนี้สินหมนเวียน เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยืมระยะสั้นจาก 12 111,141,780 177,441,390 สถาบันการเงิน เจาหนี้การคาและเจาหนี้อื่น 13 280,787,958 245,138,474 สวนของเงนกู มระยะยาวที่ถึงกําหนด สวนของเงินกยืมระยะยาวทถงกาหนด 14 170,395,817 75,000,000 ชําระภายในหนึ่งป สวนของหนี้สินภายใตสัญญาเชาการเงิน ที่ถึงกําหนดชําระภายในหนึ่งป 15 5,738,641 4,295,668 ภาษีีเงิินไ คางจาย ได 60,849,869 60 849 869 86,693,378 86 693 378 หนี้สินหมุนเวียนอื่น เงินประกันผลงานคางจาย 55,065,190 6,923,897 อื่นๆ 23,767,148 18,043,046 78,832,338 24,966,943 รวมหนี้สินหมุนเวียน 707,746,403 613,535,853 หนสนไมหมุนเวยน หนี้สินไมหมนเวียน เงินกูยืมระยะยาว 14 648,552,257 357,619,917 หนี้สินภายใตสัญญาเชาการเงิน 15 12,829,486 12,679,851 ภาระผูกพันผลประโยชนพนักงาน 16 61,302,666 62,258,266 รวมหนีี้สินไ หมุนเวีียน ไม 722,684,409 722 684 409 432,558,034 432 558 034 รวมหนี้สิน 1,430,430,812 1,046,093,887 งบการเงินเบื้องตน 10 likestock
- 11. ตัวอยางงบดุล งบแสดงฐานะการเงิน (ตอ) ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2555 และ 2554 หนวย : บาท หมาย 2555 2554 เหตุ หนสนและสวนของผู ือห (ตอ) หนี้สินและสวนของผถอหุน (ตอ) สวนของผูถือหุน ทุนเรือนหุน 17 ทุนจดทะเบียน หุนสามััญ 1,049,650,000 หุน มูลคาหุนละ 1 บาท 1,049,650,000 1,049,650,000 ทุนที่ออกและชําระแลว หุนสามัญ 1,038,104,000 หุน มูลคาหุนละ 1 บาท ชาระครบแลว ชําระครบแลว 1,038,104,000 หุนสามัญ 1,026,957,000 หุน มูลคาหุนละ 1 บาท ชําระครบแลว 1,026,957,000 สวนเกินมูลคาหุนสามัญ 153,307,160 138,370,180 สวนเกินทุนหุนทุนซื้อคืืน ิ ื 165,206,460 158,646,588 กําไรสะสม จัดสรรแลว ทุนสารองตามกฎหมาย ทนสํารองตามกฎหมาย 18 105,000,000 105,000,000 สํารองสําหรับหุนทุนซื้อคืน 19 - 2,447,508 ยังไมไดจัดสรร 752,615,969 617,803,582 หุนทุนซื้อคืน 20 - -2,447,508 รวมสวนของผูถือหุน 2,214,233,589 2 2 233 89 2,046,777,350 20 6 3 0 รวมหนี้สินและสวนของผูถือหุน 3,644,664,401 3,092,871,237 งบการเงินเบื้องตน 11 likestock
- 12. งบกําไรขาดทุน (Income Statement) หมายถึ ง งบที่ แ สดงผลการดํ า เนิ น งานของกิ จ การสํ า หรั บ รอบ ระยะเวลาหนึึ่ง แบงไดเปน ไ รายได – คาใชจาย = กําไร งบการเงินเบื้องตน 12 likestock
- 13. งบกําไรขาดทุน (Income Statement) รายได หมายถึง เงินสด ลูกหนี้การคา หรือผลตอบแทนที่กิจการไดรับมาจาก การประกอบการของกิจการกอนหักคาใชจาย อาจเปนสินคาหรือการ บริการใหแกลูกคา ผลตอบแทนที่เกิดจากการใหใชสินทรัพย กําไรที่ ไดรบจากการขายสนทรพย ดอกเบยรบทไดจากการใหกู ไดรับจากการขายสินทรัพย ดอกเบี้ยรับที่ไดจากการใหกยืม เงินปน เงนปน ผลรับที่ไดจากการลงทุน งบการเงินเบื้องตน 13 likestock
- 14. งบกําไรขาดทุน (Income Statement) คาใชจาย หมายถึ ง ต น ทุ น ของสิ น ค า หรื อ บริ ก ารที่ กิ จ การต อ งจ า ยไปเพื่ อ กอใหเกิดรายไดโดยคาใชจายแบงเปน ตนทุนขาย (Cost of Sales) คาใชจายการขายและบรหาร (Selling, คาใชจายการขายและบริหาร (Selling General General, Administrative Expenses : SG&A) ดอกเบี้ยจาย (Interest Expense) หรือคาใชจายทางการเงิน ภาษีเงินได (Income Tax) งบการเงินเบื้องตน 14 likestock
- 15. งบกําไรขาดทุน (Income Statement) กําไร หมายถึ ง ผลต า งระหว า งรายได ท้ั ง หมดและค า ใช จ า ยทั้ ง หมดของ กิจการ กําไร เกิดจากการที่รายไดสูงกวาคาใชจาย ขาดทุน เกิิดจากการทีี่รายไดต่ํากวาคาใชจาย ไ ใ กํ า ไร เป น แสดงการเพิ่ ม ขึ้ น ในสิ น ทรั พ ย สุ ท ธิ ข องกิ จ การในระหว า ง รอบระยะเวลาบัญชีหนึ่ง ดังนั้นกําไรทําใหสวนของกิจการ(สวนผู ถอหุ เพมขน ถือหน) เพิ่มขึ้น งบการเงินเบื้องตน 15 likestock
- 16. ภาพรวมงบกําไรขาดทุน รายได • รายไดจากการขายและการใหบรการ รายไดจากการขายและการใหบริการ • รายไดจากการดําเนินงานอื่น • รายไดอื่น • สวนแบงกาไรในบรษทรวม สวนแบงกําไรในบริษัทรวม คาใชจาย คาใชจาย • ตนทุนขายและการใหบริการ • คาใชจายในการขายและบริหาร • คาใชจายจากการดาเนนงานอน คาใชจายจากการดําเนินงานอื่น • ขาดทุนจากการดอยคาของสินทรัพย กําไร (ขาดทุน) กอนดอกเบี้ยจายและภาษีเงินได • ดอกเบี้ยจาย/ตนทุนทางการเงิน • ภาษีีเงินได ิ ไ • กําไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมตามปกติ • รายการพิเศษอื่น ๆ • กําไร (ขาดทุน) สุทธิ งบการเงินเบื้องตน 16 likestock
- 17. ตัวอยางงบกําไรขาดทุน งบกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ สําหรับปสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2555 และ 2554 หนวย : บาท หมายเหตุ 2555 2554 รายไดจากการขายและการใหบริการ 3,883,579,465 3,693,120,117 ตนทุนขายและการใหบริการ ใ ิ (2,710,706,594) (2 710 706 594) (2,546,186,437) (2 546 186 437) กําไรขั้นตน 1,172,872,871 1,146,933,680 รายไดอื่น กําไรจากการจําหนายสินทรัพยถาวร และสิินทรััพยไมหมุนเวีียนทีี่ถือไวเพื่อขาย ไ ื 58,269,954 58 269 954 3,640,575 3 640 575 กําไรจากอัตราแลกเปลี่ยน - สุทธิ 2,668,895 2,043,978 อื่นๆ 8,663,358 7,944,055 คาใชจายในการขาย (143,509,818) (158,827,270) คาใชจายในการบริหาร ใ ิ (338,143,380) (338 143 380) (298,511,510) (298 511 510) คาตอบแทนผูบริหาร (44,483,700) (39,835,360) ตนทุนทางการเงิน (7,648,066) (12,567,944) กําไรกอนคาใชจายภาษีเงินได 708,690,114 650,820,204 ใช คาใชจายภาษเงนไดี ิ ไ 26 (162,779,568) (162 779 568) (190,690,934) (190 690 934) กําไรสําหรับป 545,910,546 460,129,270 กําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น ผลขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร ประกนภย ประกันภัย 16 (1,915,667) (1 915 667) - กําไรเบ็ดเสร็จรวมสําหรับป 543,994,879 460,129,270 กําไรตอหุน 24 กาไรตอหุ ขั้นพื้นฐาน กําไรตอหนขนพนฐาน บาท 0.53 0 53 0.46 0 46 กําไรตอหุนปรับลด บาท 0.52 0.45 งบการเงินเบื้องตน 17 likestock
- 18. งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows) คือ รายงานการเงินที่แสดงใหเห็นวาในระหวางรอบระยะเวลาบัญชีที่ ผานมากิิจการไดรับเงิินสดหรืือรายการเทีียบเทาเงิินสดมาจากทางใด ไ ส ส ใ และใชเงินสดไปในการบริหารงานอยางไร แบงเปน 3 สวน กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน กระแสเงนสดจากกจกรรมลงทุน กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทน กระแสเงินสดจากกิจกรรมการจัดหา งบการเงินเบื้องตน 18 likestock
- 19. งบกระแสเงินสด (Statement of Cash Flows) กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน คื อ กระแสเงิ น สดที่ เ กิ ด จากการผลิ ต การขาย สิ น ค า หรื อ บริ ก าร รวมถึงการเก็บเงินจากลูกคา สะทอนถึงเงินสดที่แทจริงในกิจกรรม ดําเนินงาน กระแสเงนสดจากกจกรรมลงทุน กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทน คือ กระแสเงิ น สดที่เ กิ ด จากการซื้ อ หรือ ขายสิ น ทรั พ ย ถ าวรหรื อ เงิ น ลงทุนระยะยาวของกิจการ กระแสเงนสดจากกจกรรมจดหาเงน กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน คื อ กระแสเงิ น สดเกิ ด จากการได ม าหรื อ ใช ไ ปในส ว นของผู ถื อ หุ น หรือ หนี้สินระยะยาว เชนเงินกูยืมจากแหลงตาง ๆ การจายปนผล งบการเงินเบื้องตน 19 likestock
- 20. งบกระแสเงินสด 1. กิจกรรมดําเนินงาน 1.1 ปรับปรุงกําไร/ขาดทุนสุทธิจากการดําเนินงาน xx 1.2 สินทรัพยดําเนินงาน สนทรพยดาเนนงาน xx 1.3 หนี้สินดําเนินงาน xx xx 2. กิจกรรมลงทุน xx 3. กิจกรรมจัดหาเงิน กจกรรมจดหาเงน xx กระแสเงินสดสุทธิเพิ่มขึ้น (ลดลง) xx เงินสดตนงวด xx เงนสดปลายงวด เงินสดปลายงวด xx งบการเงินเบื้องตน 20 likestock
- 21. กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน การปรับปรุงรายการ กําไรกอนคาใชจายภาษีเงินได + คาเสื่อม (เปนคาใชจายทางบัญชี ไมไดมีการจายเงินจริง จึงตองมา + กลับ) รายการ เพิ่มขึ้น / ลดลง ผลกระทบ สินทรัพยหมุนเวียน เพิ่มขึน ้ เงินสดลดลง (ลูกคา, สินคาคงเหลือ) ลดลง เงินสดเพิ่มขึน ้ หนี้สินระยะสั้น เพิ่มขึน ้ เงินสดเพิ่มขึน ้ (เจาหนี้การคา, OD) ลดลง เงินสดลดลง โดยปกติ ควรจะมีคาเปน + แสดงถึงวา บริษัทมีรายไดและไดรับเปน เงินสด งบการเงินเบื้องตน 21 likestock
- 22. กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน การปรับปรุงรายการ รายการ เพิ่มขึ้น / ลดลง ผลกระทบ สินทรัพยถาวร เพิ่มขึน ้ เงินสดลดลง (ที่ดิน, อุปกรณ) ลดลง เงินสดเพิ่มขึน ้ การลงทุนระยะยาว เพิ่มขึน ้ เงินสดลดลง ลดลง เงินสดเพิ่มขึน ้ โดยปกติ จะเปนคาติดลบ เพราะบริษัทมักมีการลงทุนอยูเสมอในการ ดํําเนินกิิจการ ิ งบการเงินเบื้องตน 22 likestock
- 23. กระแสเงินสดจากกิจกรรมการจัดหา การปรับปรุงรายการ รายการ เพิ่มขึ้น / ลดลง ผลกระทบ เงินเบิกเกินบัญชี - เงินสดเพิ่มขึน ้ จายคืนเงินเบิกเกินบัญชี - เงินสดลดลง เงินกูยืมระยะยาว - เงินสดเพิ่มขึน ้ จายคืนเงินกูยืมระยะยาว - เงินสดลดลง ออกหุนทุุนเพิ่ม ุ - เงินสดเพิ่มขึน ้ ซื้อหุนซื้อคืน - เงินสดลดลง จายเงินปนผล ง - เงินสดลดลง ควรสงเกตุการกู งนทงระยะสนและยาววาบรษทนาไปใชอะไร ควรสังเกตการกเงินทั้งระยะสั้นและยาววาบริษัทนําไปใชอะไร งบการเงินเบื้องตน 23 likestock
- 24. ตัวอยางงบกระแสเงินสด งบกระแสเงินสด สําหรับปสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2555 และ 2554 หนวย : บาท 2555 2554 กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน กํําไรกอนคาใชจายภาษีเงิินไ ไ ใ ี ได 708,690,114 708 690 114 650,820,204 650 820 204 ปรับปรุงดวย หนี้สงสัยจะสูญและหนี้สูญ 490,000 2,430,000 ขาดทุนจากการตดจาหนายสนคาคงเหลอ ขาดทนจากการตัดจําหนายสินคาคงเหลือ - 18,598,801 18 598 801 ขาดทุนจากสินคาลาสมัย (โอนกลับ) 133,957 -13,667,630 ขาดทุนจากการลดมูลคาของสินคาคงเหลือ (โอนกลับ) 464,198 -8,269,960 คาเสื่อมราคาและคาตัดจําหนาย 208,299,673 198,830,337 คาตัดจําหนายสวนเกินจากการทําสัญญาซื้อขาย เงินตราตางประเทศลวงหนา 1,461,434 1,940,876 กําไรจากการจําหนายสินทรัพยไมหมุนเวียนที่ถือไวเพื่อขาย -57,104,252 - กาไรจากการจาหนายสนทรพยถาวร กําไรจากการจําหนายสินทรัพยถาวร -1,165,702 1 165 702 -3,640,575 3 640 575 ขาดทุนจากการตัดจําหนายสินทรัพยถาวร 280,415 86,075 โอนกลับขาดทุนจากการดอยคาของสินทรัพยถาวร - -525,662 คาใชจายภาระผกพันผลประโยชนพนักงาน (โอนกลับ) ู ง ( -2,871,267 ,8 , 7,908,452 , 8, กําไรจากอัตราแลกเปลี่ยนที่ยังไมเกิดขึ้น -366,905 -188,206 ดอกเบี้ยรับ -372,083 -406,521 ดอกเบี้ยจาย 7,648,066 12,567,944 865,587,648 866,484,135 งบการเงินเบื้องตน 24 likestock
- 25. ตัวอยางงบกระแสเงินสด งบกระแสเงินสด (ตอ) สําหรับปสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2555 และ 2554 หนวย หนวย : บาท 2555 2554 กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน (ตอ) ลูกหนี้การคาและลูกหนี้อื่นเพิ่มขึ้น -45,175,166 -59,390,282 สิินคาคงเหลืือ ( ิ่มขึึ้น) ลดลง (เพิ 53,908,173 3 908 3 -281,636,847 28 636 8 สินทรัพยหมุนเวียนอื่นเพิ่มขึ้น -4,928,542 -1,894,172 สินทรัพยไมหมุนเวียนอื่นเพิ่มขึ้น -7,729 -191,538 เจาหนการคาและเจาหนอนลดลง เจาหนี้การคาและเจาหนี้อื่นลดลง -8 015 976 8,015,976 -10 695 741 10,695,741 หนี้สินหมุนเวียนอื่นเพิ่มขึ้น 53,863,395 9,014,232 เงินสดรับจากการดําเนินงาน 915,231,803 521,689,787 รับดอกเบี้ย 372,083 406,521 จายดอกเบี้ย -6,907,485 -10,586,292 จายภาษีเงินได -188,623,077 -170,030,489 เงินสดสุทธิไดมาจากกิจกรรมดําเนินงาน 720,073,324 341,479,527 กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน เงินสดจายสําหรับซื้อสินทรัพยถาวร -662,780,537 -349,335,620 เงินสดจายลวงหนาคาซื้อสินทรัพยถาวร -23,329,301 , , -219,757,830 , , เงินสดจายสําหรับสินทรัพยไมมีตัวตน -1,274,321 -907,014 เงินสดรับจากการขายสินทรัพยไมหมุนเวียนที่ถือไวเพื่อ 59,995,792 - ขาย เงนสดรบจากการขายสนทรพยถาวร เงินสดรับจากการขายสินทรัพยถาวร 4,015,602 4 015 602 4,628,913 4 628 913 เงินสดสุทธิใชไปในกิจกรรมลงทุน -623,372,765 -565,371,551 งบการเงินเบื้องตน 25 likestock
- 26. ตัวอยางงบกระแสเงินสด งบกระแสเงินสด (ตอ) สําหรับปสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2555 และ 2554 หนวย หนวย : บาท 2555 2554 กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน เงิินสดรับจากเงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยืมระยะสั้น ั ิ ิ ิ ั ี ิ ั จากสถาบันการเงิน 2,991,956,026 2,017,907,884 เงินสดจายคืนเงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยืมระยะสั้น จากสถาบนการเงน จากสถาบันการเงิน -3 058 255 636 3,058,255,636 -1 850 466 494 1,850,466,494 เงินสดรับจากเงินกูยืมระยะยาว 461,328,157 349,724,100 เงินสดจายชําระคืนเงินกูยืมระยะยาว -75,000,000 -98,574,000 เงินสดจายชําระหนี้สินภายใตสัญญาเชาการเงิน -6,029,829 -4,835,631 เงินสดรับจากการออกหุนสามัญและ สวนเกินมูลคาหุนสามัญ 26,083,980 29,543,202 เงินสดรับจากการขายหุนทุนซื้อคืนและ สวนเกนทุนหุ ทนซื้อคืน สวนเกินทนหนทุนซอคน 9,007,380 9 007 380 108,351,075 108 351 075 จายเงินปนผล -411,628,000 -362,458,350 เงินสดสุทธิไดมาจาก (ใชไปใน) กิจกรรมจัดหาเงิน -62,537,922 189,191,786 ขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนที่ยังไมเกิดขึ้นของ เงินสดและรายการเทียบเทาเงินสด 138,206 272,775 เงินสดและรายการเทียบเทาเงินสดเพิ่มขึ้น (ลดลง) สุทธิ 34,300,843 -34,427,463 เงินสดและรายการเทียบเทาเงินสด ณ วันที่ 1 มกราคม 22,195,527 56,622,990 เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด เงินสดและรายการเทียบเทาเงินสด ณ วนท่ 31 วันที 5 56,496,370 22,195,527 ธันวาคม งบการเงินเบื้องตน 26 likestock
- 27. หมายเหตุประกอบงบการเงิน ขอมูลตาง ๆ ที่ไมไดเปดแสดงในงบการเงิน นโยบายทางบัญชี การรับรูรายได ไ การตัดคาเสื่อม การตีมูลคาสินคาคงเหลือ เจาหนการคา เจาหนี้การคา ลูกหนี้การคา และ ลูกหนี้คางชําระ ขอควรระวง ขอควรระวัง บาง บ. รายไดโตมาก ๆ ตองมาดูวาการรับรูรายไดใชนโยบายแบบไหน อยูดี ๆ กําไรก็บวม อาจมีการเปลี่ยนแปลงการตัดคาเสื่อม ไ ็ ี ป ี ป ั ื ลูกหนี้การคาคางชําระนาน ๆ มีจํานวนเทาใด นากลัวหรือไม ... งบการเงินเบื้องตน 27 likestock
- 28. รายงานความเห็นของผูสอบบัญชี กอนที่จะดูงบการเงินควรอานความเห็นของผูสอบบัญชีกอน งบการเงินเบื้องตน 28 likestock
- 29. รายงานความเห็นของผูสอบบัญชี ตัวอยาง DRT ป 2555 รายงานของผูสอบบัญชี จะมีรายละเอียดตาง ๆ (นํ้าๆ) อานไปเรื่อย ๆ ไป แตใหเนนตรงที่ความเห็น วารับรองงบหรือไม ในงบนี้ ผูสอบบัญชี รับรองรายงาน ถอวา งบเชอถอได ไมมอะไรนาสงสย หรือมีนัยยะซอนแรน (ขนตน) ถือวา งบเชื่อถือได ไมมีอะไรนาสงสัย หรอมนยยะซอนแรน (ขั้นตน) ตองดูนโยบายตาง ๆ เพิ่มเติมใน หมายเหตุประกอบงบการเงิน งบการเงินเบื้องตน 29 likestock
- 30. กรณีผูสอบบัญชีไมแสดงความเห็น งบการเงินเบื้องตน 30 likestock
- 31. Section 2 วิิธีการอานงบการเงิน ิ งบการเงินเบื้องตน 31 likestock
- 32. สินทรัพยที่มี ดีหรือเปลา ? ลูกหนี้การคา สินคาคงเหลือ มีมากกวาปกติหรือไม อายุหนี้ท่คางชําระสามารถดูไดจากหมายเหตุฯ ี หนวย : บาท หมาย 2555 2554 เหตุ สินทรัพย สินทรัพยหมุนเวียน เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด เงินสดและรายการเทียบเทาเงินสด 5 56,496,370 22,195,527 ลูกหนี้การคาและลูกหนีอื่น ้ 6 498,492,207 453,873,291 สินคาคงเหลือ 7 632,434,441 691,826,486 สินทรัพยหมุนเวียนอื่น 5,589,578 2,122,470 สนทรพยไมหมุนเวยนทถอไวเพอขาย สินทรัพยไมหมนเวียนที่ถือไวเพื่อขาย 8 - 2,891,540 2 891 540 รวมสินทรัพยหมุนเวียน 1,193,012,596 1,172,909,314 สินทรัพยไมหมุนเวียน เงินจายลวงหนาคาซื้อสินทรัพยถาวร 4.2 45,317,330 219,757,830 ที่ดิน อาคารและอุปกรณ 9 2,287,460,415 1,576,966,442 ที่ดินที่ไมไดใชในการดําเนินงาน 10 91,437,948 91,437,948 สินทรัพยไมมีตัวตน 11 , , 26,129,758 30,501,078 , , สินทรัพยไมหมุนเวียนอื่น 1,306,354 1,298,625 รวมสินทรัพยไมหมุนเวียน 2,451,651,805 1,919,961,923 รวมสินทรัพย 3,644,664,401 3,092,871,237 งบการเงินเบื้องตน 32 likestock
- 33. หนี้สินเยอะมากเลย แตเดี๋ยวกอน ! ถาเปนเจาหนี้ทางการคาไมมีดอกเบี้ยก็ได / แตหนี้ระยะสั้นมีดอกเบี้ย หนวย : บาท หมายเหตุ 2555 2554 หนี้สินและสวนของผูถือหุน หนสนหมุนเวยน หนี้สินหมนเวียน เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยืมระยะสั้นจาก 12 111,141,780 177,441,390 สถาบันการเงิน เจาหนี้การคาและเจาหนี้อื่น 13 280,787,958 245,138,474 สวนของเงนกู มระยะยาวที่ถึงกําหนด สวนของเงินกยืมระยะยาวทถงกาหนด 14 170,395,817 75,000,000 ชําระภายในหนึ่งป สวนของหนี้สินภายใตสัญญาเชาการเงิน ที่ถึงกําหนดชําระภายในหนึ่งป 15 5,738,641 4,295,668 ภาษีีเงิินไ คางจาย ได 60,849,869 60 849 869 86,693,378 86 693 378 หนี้สินหมุนเวียนอื่น เงินประกันผลงานคางจาย 55,065,190 6,923,897 อื่นๆ 23,767,148 18,043,046 78,832,338 24,966,943 รวมหนี้สินหมุนเวียน 707,746,403 613,535,853 หนสนไมหมุนเวยน หนี้สินไมหมนเวียน เงินกูยืมระยะยาว 14 648,552,257 357,619,917 หนี้สินภายใตสัญญาเชาการเงิน 15 12,829,486 12,679,851 ภาระผูกพันผลประโยชนพนักงาน 16 61,302,666 62,258,266 รวมหนีี้สินไ หมุนเวีียน ไม 722,684,409 722 684 409 432,558,034 432 558 034 รวมหนี้สิน 1,430,430,812 1,046,093,887 งบการเงินเบื้องตน 33 likestock
- 34. บริษัทรวยหรือเปลา ? กําไรสะสม แตกําไรสะสมไมใชเงินสด อาจอยูในรูปสินทรัพยอื่น ๆ หนวย : บาท หมาย 2555 2554 เหตุ หนี้สินและสวนของผูถือหุุน (ตอ) ู ( สวนของผูถือหุน ทุนเรือนหุน 17 ทุนจดทะเบียน หุนส ั 1 049 650 000 หุน มูลคาหุนละ 1 บาท สามญ 1,049,650,000 1,049,650,000 1 049 650 000 1,049,650,000 1 049 650 000 ทุนที่ออกและชําระแลว หุนสามัญ 1,038,104,000 หุน มูลคาหุนละ 1 บาท ชําระครบแลว , , , 1,038,104,000 หุนสามัญ 1,026,957,000 หุน มูลคาหุนละ 1 บาท ชําระครบแลว 1,026,957,000 สวนเกินมูลคาหุนสามัญ 153,307,160 138,370,180 สวนเกนทุนหุนทุนซื้ ื ส ิ ซอคน 165,206,460 165 206 460 158,646,588 158 646 588 กําไรสะสม จัดสรรแลว ทุุนสํารองตามกฎหมาย ฎ 18 105,000,000 , , 105,000,000 , , สํารองสําหรับหุนทุนซื้อคืน 19 - 2,447,508 ยังไมไดจัดสรร 752,615,969 617,803,582 หุนทุนซื้อคืน 20 - -2,447,508 รวมสวนของผู ือห รวมสวนของผถอหุน 2,214,233,589 2 214 233 589 2,046,777,350 2 046 777 350 รวมหนี้สินและสวนของผูถือหุน 3,644,664,401 3,092,871,237 งบการเงินเบื้องตน 34 likestock
- 35. แหลงรายได มาจากอะไรบาง ? กําไรพิเศษ / กําไรจากคาเงิน / คาชดเชยน้ําทวม ? / ... ควรตัดกําไรพิเศษออก เพื่อจะไดทราบถึงการดําเนินงานปกติ หนวย : บาท หมายเหตุ 2555 2554 รายไดจากการขายและการใหบริการ 3,883,579,465 3,693,120,117 ตนทุนขายและการใหบริการ (2,710,706,594) (2,546,186,437) กําไรขั้นตน 1,172,872,871 1,146,933,680 รายไดอื่น กําไรจากการจําหนายสินทรัพยถาวร และสินทรัพยไมหมุนเวียนที่ถือไวเพื่อขาย 58,269,954 3,640,575 กําไรจากอัตราแลกเปลี่ยน - สุทธิ 2,668,895 2,043,978 อื่นๆ 8,663,358 7,944,055 คาใชจายในการขาย (143,509,818) (158,827,270) คาใชจายในการบริหาร (338,143,380) (298,511,510) คาตอบแทนผูบริหาร (44,483,700) (39,835,360) ตนทุนทางการเงิน (7,648,066) (12,567,944) กําไรกอนคาใชจายภาษีเงินได 708,690,114 650,820,204 คาใชจายภาษีเงินได 26 (162,779,568) (190,690,934) กําไรสําหรับป 545,910,546 460,129,270 กําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น ผลขาดทุนจากการประมาณการตามหลักคณิตศาสตร ประกันภัย 16 (1,915,667) - กําไ ไรเบ็ดเสร็จรวมสําหรับป 543,994,879 460,129,270 งบการเงินเบื้องตน 35 likestock
- 36. เราควรจะวิเคราะหคาใชจายอยางไรดี ? วิเคราะหตามแนวดิ่ง (Common Size) 2555 2554 รายไดจากการขายและการใหบริการ 3,883,579,465 100.00 3,693,120,117 100.00 ตนทุนขายและการใหบรการ ตนทนขายและการใหบริการ (2,710,706,594) 69.80 (2,546,186,437) 68.94 กําไรขั้นตน 1,172,872,871 30.20 1,146,933,680 31.06 รายไดอื่น กําไรจากการจําหนายสินทรัพยถาวร และสนทรพยไมหมุนเวยนทถอไวเพอขาย และสินทรัพยไมหมนเวียนที่ถือไวเพื่อขาย 58,269,954 58 269 954 3,640,575 3 640 575 กําไรจากอัตราแลกเปลี่ยน - สุทธิ 2,668,895 2,043,978 อื่นๆ 8,663,358 7,944,055 คาใชจายในการขาย (143,509,818) 3.70 (158,827,270) 4.30 คาใชจายในการบรหาร คาใชจายในการบริหาร (338,143,380) (338 143 380) 8.71 8 71 (298,511,510) (298 511 510) 8.08 8 08 คาตอบแทนผูบริหาร (44,483,700) 1.15 (39,835,360) 1.08 ตนทุนทางการเงิน (7,648,066) 0.20 (12,567,944) 0.34 กําไรกอนคาใชจายภาษีเงินได 708,690,114 18.25 650,820,204 17.62 คาใชจายภาษีีเงิินไ ใ ได (162,779,568) (162 779 568) (190,690,934) (190 690 934) กําไรสําหรับป 545,910,546 460,129,270 งบการเงินเบื้องตน 36 likestock
- 37. Common Size & Trend วิเคราะหตามแนวดิ่ง (Common Size) วิเคราะหขอมูลทีละดาน โ โดยเปรียบเทียบเปนอัตรารอยละตอสินทรัพย ป ป รวม หรือรายไดรวม ใชขอมูลปเดียว – โครงสรางของงบการเงินปนั้นๆ ทาใหสามารถเปรยบเทยบขอมูลคนละงวดได ทําใหสามารถเปรียบเทียบขอมลคนละงวดได วิเคราะหตามแนวนอน (Trend) เปนการวิเคราะหโดยใชอัตรารอยละของแนวโนม เพื่อดูแนวโนมหรือ ทิศทางของรายการตางๆที่ปรากฏในงบการเงิน กําหนดปใดปหนึ่งเปนปฐาน เพอใหเหนแนวโนม เพื่อใหเห็นแนวโนม ดูเพิ่มเติมที่ภาคผนวก งบการเงินเบื้องตน 37 likestock
- 38. EBITDA Earning Before Interest Tax Depreciation and Amortization คือ กําไรกอนดอกเบี้ยภาษี คาเสื่อม และคาจัดจําหนาย ประโยชนของ EBITDA ก็คือ เปนกําไรจากการดําเนินงานจริงๆ โดยตัด คาใชจายที่ไมใชคาใชจายในการดําเนินงานปกติออกทําใหเห็น “ภาพที่ แทจริง” ของการประกอบธุรกิจของบริษัท ทมา http://clubvi.com/2012/07/19/profit-2-1/ ที่มา : http://clubvi.com/2012/07/19/profit 2 1/ งบการเงินเบื้องตน 38 likestock
- 39. EBITDA (ตอ) หากบริษัทมี กําไรติดลบ แต EBITDA เปนบวก ธุรกิจนี้อาจจะไมแย อยางที่คิด ตองมาวิเคราะหกันกอนวาส ี ิ สาเหตุมาจากอะไร ไ ติดลบจากคาเสื่อมราคา (Depreciation) ตองดูนโยบายตัดคาเสื่อมวา สมเหตุสมผลหรือไม บางบริษัทใชนโยบายตัดคาเสื่อมเร็วเพื่อโชว Net Income นอยๆเพื่อประหยัดภาษี ติดลบจากคาใชจายทางการเงิน (Interest) เชน บริษัทมีสัดสวนหนี้สิน ตอทุ น ต อ ทน (D/E) มากเกิ น ไป ถามการปรบโครงสรางหน้ (restructure) มากเกนไป ถ า มี ก ารปรั บ โครงสร า งหนี บริษัทก็จะเปนสัญญานของการ turnaround ได ที่มา : http://value.exteen.com/20120223/ebitda งบการเงินเบื้องตน 39 likestock
- 40. ทีกาไรเยอะ ๆ ไดเปนเงินสดบางหรือเปลา ? ่ ํ ดูกระแสเงินสดจากกิจกรรมการดําเนินงาน ลูกหนี้ สินคา คงเหลือ ซึ่ง จะสัมพัันธกับงบดุล สั หนวย : บาท 2555 2554 กระแสเงินสดจากกิจกรรมดําเนินงาน (ตอ) ลูกหนี้การคาและลูกหนี้อื่นเพิ่มขึ้น -45,175,166 -59,390,282 สินคาคงเหลือ (เพิ่มขึ้น) ลดลง 53,908,173 -281,636,847 สินทรัพยหมุนเวียนอื่นเพิ่มขึ้น -4,928,542 -1,894,172 สนทรพยไมหมุนเวยนอนเพมขน สินทรัพยไมหมนเวียนอื่นเพิ่มขึ้น -7,729 -7 729 -191,538 -191 538 เจาหนี้การคาและเจาหนี้อื่นลดลง -8,015,976 -10,695,741 หนี้สินหมุนเวียนอื่นเพิ่มขึ้น 53,863,395 9,014,232 เงินสดรับจากการดําเนินงาน 915,231,803 521,689,787 รับดอกเบี้ย 372,083 406,521 จายดอกเบี้ย -6,907,485 -10,586,292 จายภาษีเงินได -188,623,077 -170,030,489 เงนสดสุทธไดมาจากกจกรรมดาเนนงาน เงินสดสทธิไดมาจากกิจกรรมดําเนินงาน 720,073,324 720 073 324 341,479,527 341 479 527 การที่ลูกหนี้การคาเพิ่มหมายถึง บริษัทไดนําทรัพยากรที่มีไปสราง รายไดแลวขายใหลูกคาแตยังไมไดรับเงินเขามา จึงเปรียบวาเงินสด ลดลง การทลูกหนี้การคาเพิ่มขึ้นมากผิดปกติใหสงสัยไวกอน การที่ลกหนการคาเพมขนมากผดปกตใหสงสยไวกอน งบการเงินเบื้องตน 40 likestock
- 41. บ.มีการลงทุนอะไรใหม ๆ หรือไม ? เงินลงทุนในอุปกรณ ที่ดินสามารถดูไดจาก งบกระแสเงินสดจากการ กิิจกรรมลงทุน หากบริษัทไปซื้อที่ดินทิ้งไวหรือลงทุนอะไรที่นาจะเกี่ยวของหรือไม หนวย : บาท 2555 2554 กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน เงินสดจายสําหรับซื้อสินทรัพยถาวร -662,780,537 -349,335,620 เงนสดจายลวงหนาคาซอสนทรพยถาวร เงินสดจายลวงหนาคาซื้อสินทรัพยถาวร -23,329,301 23,329,301 -219,757,830 219,757,830 เงินสดจายสําหรับสินทรัพยไมมีตัวตน -1,274,321 -907,014 เงินสดรับจากการขายสินทรัพยไมหมุนเวียนที่ถือไวเพื่อ 59,995,792 - ขาย เงินสดรัับจากการขายสินทรัพยถาวร ั 4,015,602 4,628,913 เงินสดสุทธิใชไปในกิจกรรมลงทุน -623,372,765 -565,371,551 หากพบใหลองดูหมายเหตุงบการเงินจะมีคําชี้แจง งบการเงินเบื้องตน 41 likestock
- 42. บ.แอบไปกอหนี้หรือเปลา ? สามารถดูไดจาก งบกระแสเงินสดจากการกิจกรรมจัดหาเงิน จะบอก ถึึงการกูระยะสั้น – ยาว รวมถึึงการจายหนี้คืน สั ี 2555 2554 กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน เงินสดรับจากเงินเบิกเกินบัญชีและเงินกูยืมระยะสั้น จากสถาบันการเงิน 2,991,956,026 2,017,907,884 เงนสดจายคนเงนเบกเกนบญชและเงนกู ืมระยะสั้น เงินสดจายคืนเงินเบิกเกินบัญชีและเงินกยมระยะสน จากสถาบันการเงิน -3,058,255,636 -1,850,466,494 เงินสดรับจากเงินกูยืมระยะยาว 461,328,157 349,724,100 เงินสดจายชําระคืนเงินกูยืมระยะยาว -75,000,000 -98,574,000 เงินสดจายชําระหนี้สินภายใตสญญาเชาการเงิน ั -6,029,829 -4,835,631 เงินสดรับจากการออกหุนสามัญและ สวนเกินมูลคาหุนสามัญ 26,083,980 29,543,202 เงนสดรบจากการขายหุ ทนซื้อคืนและ เงินสดรับจากการขายหนทุนซอคนและ สวนเกินทุนหุนทุนซื้อคืน 9,007,380 108,351,075 จายเงินปนผล -411,628,000 -362,458,350 เงินสดสุทธิไดมาจาก (ใชไปใน) กิจกรรมจัดหาเงิน ุ ( ) -62,537,922 , , 189,191,786 , , งบการเงินเบื้องตน 42 likestock
- 43. สัญญาณเตือนภัยจากการวิเคราะหงบการเงิน 1. ขาดทุนมากๆ และติดตอกันหลายป 2. ระยะเวลาการเก็็บหนี้นานขึ้น 3. อัตราหนี้สินตอสวนของเจาของสงขึ้นเร็วมาก อตราหนสนตอสวนของเจาของสูงขนเรวมาก 4. สินคาคงคลังสูงมากผิดปกติ 5. ตนทุนการผลิตสูงขึ้น 6. ยอดขายสงขึ้น แตกาไรลดลง ยอดขายสูงขน แตกําไรลดลง 7. หนี้สูญเพิ่มขึ้น 8. รายงานผูสอบบัญชีผิดปกติ เปลี่ยนผูสอบบัญชีใหม 9. ขายสินทรัพยของบริษัท เพอสรางกาไรใหเขาเปาในระยะสน ขายสนทรพยของบรษท เพื่อสรางกําไรใหเขาเปาในระยะสั้น จาก http://www.bloggang.com/viewdiary.php?id=gabliel&month=05-2008&date=03&group=1&gblog=2 http://www bloggang com/viewdiary php?id=gabliel&month=05 2008&date=03&group=1&gblog=2 งบการเงินเบื้องตน 43 likestock
- 44. Section 3 อััตราสวนทางการเงิิน งบการเงินเบื้องตน 44 likestock
- 45. อัตราสวนทางการเงิน Liquidity Ratios อัตราสวนสภาพคลอง Profitability Ratios y อัตราสวนความสามารถในการทํากําไร Leverage Ratios L R ti อัตราสวนภาระหนี้สิน Efficiency Ratios อตราสวนประสทธภาพในการดาเนนงาน อัตราสวนประสิทธิภาพในการดําเนินงาน งบการเงินเบื้องตน 45 likestock