CONTROL PRESUPUESTARIO

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INTRODUCCIÓN_
La definición de un sistema presupuestario tiene en las organizaciones un doble propósito. Por un
lado constituye una herramienta formidable para el planeamiento, al asignar recursos materiales y
financieros a diferentes actividades organizativas futuras. Por el otro, es también un dispositivo de
control, pues permite la comparación con lo realmente ocurrido para así detectar diferencias;
positivas o negativas; conocer sus causas; determinar los responsables de los desvíos; y tomar las
acciones correctivas necesarias.
De este último aspecto, el control, trata la presente publicación.
La tipología de control más utilizada en este tema, siguiendo a Robbins y Coulter (2001), es aquella que
clasifica a los controles según el momento en que se llevan a cabo en relación a la acción. Según esta
tipología los controles se clasifican en: anteriores, concurrentes o posteriores.
El control es anterior cuando se realiza previamente a la realización de la acción, con el objetivo de
minimizar desvíos o, más aún, evitarlos. Forman parte de este tipo los controles preventivos
tendientes a minimizar desperfectos en las maquinarias, los controles administrativos dirigidos a evitar
diferencias de caja, etc. Los controles concurrentes son aquellos concomitantes a la acción, como por
ejemplo los controles desarrollados por los programas informáticos que detectan desvíos en tiempo
real, la supervisión directa que ejerce un superior sobre la labor del subordinado mientras se está
ejecutando la tarea, etc. Por último, el control posterior es aquel efectuado ex post a la acción, con el
fin de detectar diferencias cuando estas ya han acontecido, por ejemplo los procesos de auditoría
tradicionales, el control de inventarios, y precisamente el eje de esta publicación: el control
presupuestario.

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CONTROL PRESUPUESTARIO DE LA EMPRESA “COMERCIAL
CARMENCITA”
1. DATOS GENERAL
1.1. INFORMACIÓN DEL SECTOR COMERCIAL
1.1.1. REFERENCIAS GENERALES DONDE SE DESENVUELVE LA EMPRESA
a) Clientes: ¿Quiénes son los clientes de la empresa?
Los principales clientes a los que se abastece son Los supermercados de la ciudad de
Trujillo.
b) Productos y Servicios: ¿Cuáles son los principales productos y servicios de la
empresa?
La empresa brinda el servicio de abastecer con frutas y verduras a sus clientes.
Empaqueta, selecciona y etiqueta las frutas y verduras que adquiere de su proveedor
(Mercado la Hermelinda).
c) Mercados: ¿Dónde compite la empresa?
La empresa encuentra competencia en el mercado trujillano con las empresas que se
dedican al mismo rubro de abastecimiento de frutas y verduras.
d) Tecnología: ¿Es la tecnología un interés primordial de la empresa?
No, pero a futuro se quiere poder lograr una mejor implementación de tecnología.
e) Finalidad: ¿Trata de alcanzar la empresa objetivos económicos?
Realiza sus actividades orientadas a obtener resultados financieros superiores que
guarden equilibrio con nuestro crecimiento a largo plazo.

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f) Filosofía: ¿Cuáles son las creencias, valores, aspiraciones y las prioridades
filosóficas fundamentales de la empresa?
Buen ejemplo, confianza-amistad entre los trabajadores con sus empleadores, trabajo en
equipo, moralidad de los actos.
g) Concepto de sí misma: ¿Cuál es la competencia distintiva de la empresa o su
principal ventaja competitiva?
Esta empresa abastece con sus productos a sus clientes con calidad y buen precio con una
experiencia de 7 años en el mercado trujillano.
h) Interés por los empleados: ¿Se consideran que los empleados son un activo valioso
de la empresa?
Los trabajadores son esenciales para logar un mejor desarrollo de la empresa contando
con su compromiso y entrega en la realización de sus labores, y están debidamente bien
remunerados.
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1.2. MISIÓN DE LA EMPRESA:
La empresa “COMERCIAL-CARMENCITA” tiene como misión comercializar y abastecer
frutas y verduras de óptima calidad prioritariamente dirigidos al sector de alimentos de
primera necesidad, para el mercado local.
Adicionalmente tiene la misión de lograr a futuro posesionarse como la empresa
abastecedora de frutas y verduras con mayor reconocimiento en Trujillo, estableciendo
una personalidad al producto para diferenciarse del resto de abastecedores de frutas y
verduras de la ciudad.
Así también buscar la satisfacción de las necesidades reales de sus principales clientes
supermercados de la ciudad de Trujillo, generan un proceso continuo de cambio, para
mantener unidades productivas, eficientes, rentables y competitivas a nivel local.

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1.3. VISIÓN DE LA EMPRESA:
La empresa “COMERCIAL-CARMENCITA”. Tiene como visión, generar una buena
experiencia de compra y ser la primera opción para nuestros clientes.
a) ¿Qué y cómo queremos ser a corto plazo?
Queremos ser una empresa líder con mayor participación y competitividad en el mercado
Trujillano.
b) ¿Que deseamos lograr?
Queremos ser una empresa abastecedora de frutas y verduras con mayor participación y
diversificación en el mercado trujillano.
c) ¿Cómo queremos que nos describan?
Como una empresa preocupada por brindar productos y servicios de calidad y confiables,
buscando así, satisfacer las necesidades de consumo de nuestros clientes, brindando
una atención personalizada e inmediata.
d) ¿En qué mercados futuros nos vemos actuando?
Nos vemos actuando como una empresa de abastecimiento líder en el mercado de Trujillo
y en el norte del país.
1.4. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA:
PUNTOS FUERTES PUNTOS DÉBILES
 Capacidades Fundamentales en
actividades clave.
 Buena imagen en los
consumidores.
 Productos bien diferenciados y
valorizados en el mercado
 Falta de algunas habilidades o
capacidades clave.
 Costes unitarios más altos en relación
con los competidores directos
 Débil imagen en el mercado

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OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Entrar en nuevos mercados o
segmentos
 Atender a grupos adicionales de
1.4.1. DESARROLLO DE FODA:
A. FORTALEZAS
 Acceso a las economías de escala promedio: Esto es debido a que la empresa
abastece a empresas grandes (empresas distribuidoras y público en general.).
 Buena imagen en los consumidores: Esto es debido gracias a las pocas
campañas publicitarias y a la buena imagen ante el público trujillano
satisfacemos todas las nuevas necesidades de los clientes.
 Productos bien diferenciados y valorizados en el mercado: EMPRESA
COMERCIAL CARMENCITA posee una fuerte imagen en el mercado lo que hace
que los productos estén bien diferenciados del resto.
clientes
 Ampliación de la cartera de
productos para satisfacer nuevas
necesidades de los clientes
 Crecimiento en el mercado
 Diversificación de productos
relacionados
 Entrada de nuevos competidores con
costes más bajos
 Incremento en las ventas de los productos
sustitutivos
 Crecimiento lento del mercado
 Cambio en las necesidades y gustos de los
consumidores
 Creciente poder de negociación de
clientes o proveedores

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B. OPORTUNIDADES:
 Entrar en nuevos mercados o segmentos: Esto nos proyectamos a futuro
que la EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA comience a entrar en el mercado
del norte del país. Lo que esperamos conseguir con esto será ampliar sus
mercados y así incremento su productividad.
 Ampliación de la mercadería en la cartera de productos para satisfacer
nuevas necesidades de los clientes: En este caso EMPRESA COMERCIAL
CARMENCITA, sabe adaptarse ante la entrada en nuevos mercados tal como el
del norte del país por lo tanto estaremos siempre trabajando eficientemente y
poder llenando todas nuestras expectativas para una buena imagen ante el
público.
C. DEBILIDADES:
 Costes unitarios más altos: Un problema de EMPRESA COMERCIAL
CARMENCITA es que no hubo un control presupuestario.
D. AMENAZAS:
 Entrada de nuevos competidores con un buen manejo del control
presupuestario: Es el caso de la entrada en el mercado de empresas, por
ejemplo EMPRESA FRUTIC E.I.R.L que se encarga de abastecer frutas y
verduras.
 Incremento en las ventas de los productos sustitutivos: Esta es una gran
amenaza y problema para EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA, ya que sus
productos se ponen al lado de nuestros productos lo que hace que el cliente
piense qué producto coger y se decida coger el de la otra empresa ya que en

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algunos productos son más baratos y las características son iguales o muy
similares a las d nuestro producto.
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1.4.2. VALORES:
 Liderazgo: Se forja a través de un proceso de sinceramiento y el desarrollo de
virtudes, es lograr hacer que las personas hagan lo que se debe hacer.
 Buen ejemplo: Practicar lo que se predica, es la forma como el líder transmite
sus valores y principios.
 Confianza-amistad: Condición para lograr compromiso con la empresa y
autonomía para crear, estimula la eficiencia y evita limitarse a señalar los
errores, sino por el contrario, ayuda a corregirlos y superarlos. es la base para
trabajar en equipo.
 Trabajo en equipo: asociación de esfuerzos. los miembros del equipo
comparten los objetivos, planes, estrategias y errores, haciendo que los
objetivos del conjunto prevalezcan sobre los objetivos individuales.
 Innovación: implica respaldar la iniciativa y creatividad personal y del equipo,
tolerando errores y buscando la acción permanente, sin este valor no se
aprovecharían las oportunidades, ya que éstas por definición son inciertas.
 calidad total - productividad: producir bien desde el principio, en una cadena
de responsabilidades, satisfaciendo las necesidades del cliente. es lograr
resultados al menor costo, optimizando la utilización de los recursos, que son
escasos y costosos, buscando lograr ventajas competitivas.
 moralidad de los actos: es actuar respetando la ley, sin incurrir en actos
deshonestos o de dudosa negociación ("no al soborno"). es respetar
los derechos de los demás.

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1.4.3. ENTORNO:
1.4.3.1. RELACIONES EXTERNAS:
Son aquellas relaciones que mantiene la empresa con elementos ajenos a la
organización y que son relevantes para su funcionamiento.
Los Elementos Externos, son aquellos que tienes influencia directa en las
actividades de la empresa “COMERCIAL-CARMENCITA”.
1.4.3.1.1. PRINCIPALES COMPETIDORES:
 FRUTIC E.I.R.L.
 COMERCIAL LEO
 COMERCIAL AKARLEY
1.4.3.1.2. PRINCIPALES PROVEEDORES:
La empresa cuenta con proveedores directos; los cuales son los comerciantes del
mercado La Hermelinda.
Además cuenta con proveedores de suministros:
- Plásticos José J SAC
1.4.3.1.3. CLIENTES:
Nuestros principales clientes son los supermercados de la ciudad de Trujillo.
 MINERA “MISOGROUP S.A.C.”
 SUPERMERCADOS PERUANOS S.A.

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 MAKRO SUPERMAYORISTA S.A.
1.4.3.1.4. PERSPECTIVAS DE LA EMPRESA
 Muy orgullosos de su pasado y proyección futura se han propuesto ser los
número uno en la atención al público en su campo comercial.
 Por otro lado también el compromiso en la satisfacción de su clientela a través
de la buena calidad en la oferta de sus productos.
 Nuestro proceso presupuestario tiene que reflejar de una forma cuantitativa, a
través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo,
mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la
perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que
permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de
nuestra empresa.
 El proceso culminará con el control presupuestario, mediante el cual evaluamos
el resultado de las acciones emprendidas permitiendo, a su vez establecer un
proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.
1.5. DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA:
Nombre: Comercial Carmencita
Teléfono: (44) 29-1928
Dirección: Los claveles lt 7 mz “C” Curva de Sun –Moche
 Domicilio fiscal: Las quintanas #478
 Sede Productiva: Los claveles lote 7 mz “C” Curva de Sun- Moche

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RUC: 10403176694
Gerente general: Marquina Meza, Orfelinda Janet
DNI: 40317669
Número de trabajadores actuales: 3 trabajadores.
1.5.1. BREVE DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA:
Somos una empresa peruana dedicada al abastecimiento de frutas y verduras
garantizando la calidad de nuestros productos. Estamos ubicados en la ciudad de
Trujillo.
Contamos con la implementación necesaria en nuestras instalaciones para que
nuestros productos tengan un buen proceso de limpieza y que cuenten con un
buen control de calidad. Esto nos permite brindar productos con los más altos
estándares de calidad.
1.5.2. DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZÓ EL TRABAJO DE APLICACIÓN:
1.5.2.1. DESCRIPCIÓN DE PRODUCTO:
Frutas y verduras debidamente lavadas, seleccionadas, empaquetadas, pesadas por
kilos, y con su logo distintivo.
Beneficios
- Nos aportan vitaminas y minerales específicos.
- Las verduras, junto a las frutas, son los alimentos que más agua
proporcionan al cuerpo.

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- Poseen un alto contenido en fibra.
- Contienen antioxidantes, los que nos protegen frente a ciertas
enfermedades cardiovasculares y relacionadas con la degeneración del
sistema nervioso.
- Las verduras, junto con las frutas, son fuente casi exclusiva de vitamina C.
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1.5.2.2. PROCESO PRODUCTIVO
Procedimientos del tratamiento de las frutas y verduras:
1. Se compra frutas y verduras del mercado la Hermelinda.
2. Luego se va para limpiar las frutas y verduras con agua y cloro para sacar
las bacterias y residuos.
3. Luego se va a secar y seleccionar debidamente por tamaño, color, peso, etc.
4. Al final se coloca el logo distintivo.
5. Por último se va a ser llenado, pesado y envasado.
1.5.2.3. PRINCIPALES PRODUCTOS O SERVICIOS. (ÍNDICES DE PRODUCCIÓN).
 Fresas en bandejas
 Plátano la Florencia
 Manzana
 Naranja
 Albaca
 Coliflor
 Etc .
2. ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO
2.1. TÍTULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN:

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“EL CONTROL DEL PRESUPUESTO Y SU INCIDENCIA EN EL DESARROLLO DE LA EMPRESA
COMERCIAL- CARMENCITA DE LA CIUDAD DE TRUJILLO”
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2.2. Tipo de investigación: Aplicada
2.3. Área de investigación: Contabilidad
2.4. Localidad o institución donde se realizará la investigación:
Empresa “Comercial - Carmencita” de la ciudad de Trujillo.
2.5. Nombre del alumnos(as):
- Anticona Velásquez, Ana
- Benites Lozano, Zoila
- Castillo Luicho, Sandra
- Espiritu Cuestas Diana
- Jurado Marquina, Dayanna
- Quiroz Torres, Tatiana
2.6. Cronograma:
Etapas Fecha de Inicio Fecha de Termino
Recolección de Datos 28/08/2014 02/09/2014
Análisis de Datos 28/08/2014 15/10/2014
Elaboración de Informe 16/10/2014 18/10/2014
2.7. Recursos

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2.7.1. Humanos:
 Alumnas
 Asesor (contador de la empresa)
3. DESARROLLO DEL PLAN DE INVESTIGACIÓN
3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
El Presupuesto es el elemento principal para evaluar objetivamente el resultado de la entidad,
estimando programar y sistematizar cada ejercicio a lo largo de un periodo establecido,
anticipando los resultados a obtener, representando las metas a lograr del negocio, tomando en
cuenta el análisis que permita incluir los elementos de calidad que hacen posible un ambiente de
trabajo y que facilita hacer las cosas bien desde la primera vez.
La mejor manera de iniciarse en el control de los ingresos y gastos del negocio, es llevando un
pequeño cuaderno de control, en donde debe anotar "todos" los ingresos y salidas de dinero. Este
control le va a permitir conocer aspectos como: cuales son los productos que tienen mayor
rotación, con qué cantidad de liquidez diaria cuenta, así como tener un mejor control de los gastos
del mismo negocio.
El presupuesto permite predecir qué ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia o pérdida,
pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de diversificación necesarias que
permitan aumentar la eficiencia de la entidad.
3.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:
¿Qué Incidencia tendrá el control de presupuesto en el desarrollo de la empresa “COMERCIAL-CARMENCITA”,
de la ciudad de TRUJILLO, periodo 2013-2014?
3.3. JUSTIFICACIÓN:

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3.3.1. TEÓRICA:
El presente estudio se justifica puesto que es necesario conocer la realidad del presupuesto de la
entidad, ya que es parte fundamental para poder diseñar planes, programas y proyectos de
desarrollo que sean sostenibles en el tiempo, de manera que la ejecución y puesta en marcha de
estos planes, programas y proyectos en el largo plazo puedan dar soluciones a problemas
económicos, puesto que presupuesto permite predecir qué ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia
o pérdida, pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de diversificación
necesarias que permitan aumentar la eficiencia de la entidad.
Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer con más detalle
sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por finalidad realizar un enfoque
descriptivo sobre el determinado proceso.
3.3.2. METODOLÓGICA:
Esta investigación se efectúa en base a un diagnóstico de una realidad problemática que se
presenta en la empresa “COMERCIAL - CARMENCITA”, para luego proponer las respectivas
estrategias de cambio, si son necesarias.
Nos permitirá identificar las causas del problema del inadecuado conocimiento del proceso del
presupuesto; el cual coadyuvara a evitar problemas referentes al momento de realizar un
presupuesto.
3.3.3. PRÁCTICA:
La presente investigación resultará beneficiosa para la empresa “COMERCIAL – CARMENCITA”, y
para los representantes quienes están a cargo de suministrar el control del presupuesto, las
transacciones financieras que se realiza a diario en la mencionada entidad. En el presente
proyecto se busca otorgar conocimientos técnicos y prácticos, para la recolección y registro de su
información financiera.

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Contribuirá en la interiorización del proceso de presupuesto, saber cuáles son los métodos a
aplicar, generando así un mayor dominio del tema.
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3.3.4. LIMITACIONES:
Puesto que las limitaciones son muy pocas ya que hay suficiente información con respecto a la
situación económica y financiera dado que las fuentes de datos dado por la misma entidad es
suficiente para el desarrollo del tema.
3.3.5. ANTECEDENTES
A. LOCALES:
Díaz, M. (2003), en su tesis titulada “El procedimiento de contabilidad de gerencia e información
contable útil y oportuna en una empresa comercial”, llegando a las siguientes conclusiones:
La información contable es de gran importancia, puesto que brinda información útil y oportuna
para el proceso de toma de decisiones en los niveles de la empresa.
La información es absolutamente indispensable para la supervivencia de la empresa a medida que
aumenta el tamaño y complejidad de la empresa se requiere de un adecuado planteamiento.
Miñano, J. y Villalobos, S. (2003), en su tesis de grado de la Universidad Privada Antenor Orrego
previo a la obtención del título de contador público, titulado “propuesta de implementar un
sistema de información financiera l para optimizar el proceso de la toma de decisiones en la
empresa avícola “MOCHICA SAC”, llegando a la conclusión la empresa no cuenta con un sistema
de información financiera integrado que le permita un mejor proceso de control y apoyo a la
toma de decisiones generándose inclusive problemas relativos al registro e ingreso de
información.

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Del águila, H. y Zapata, G. (2003), en su tesis profesional para optar por el título de contador
público de la Universidad Privada Antenor Orrego titulada “La eficiencia de gestión económica en
las empresa industriales cuya producción se realiza en base a ordenes específicas”, llegando a la
conclusión de que el conocimiento de los costos es de vital importancia para lograr una exitosa
gestión financiera y económica en toda empresa.
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B. NACIONALES:
SECTOR PÚBLICO: Estos presupuestos son los que involucran la política, programas, proyectos,
estrategias y objetivos del estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ello
se contemplan las diferentes alternativas se asignan de recursos para gastos e inversión
(Calderón Neyra, Lima Perú, 2001) Es de mucha importancia para proyectar o estimar
los gastos e ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones
de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor
ingreso para la compañía; las comparaciones de otras empresas como son los estados financieros,
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas,
administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de
la empresa.
C. INTERNACIONALES:
Federico W. Taylor: Pensó que los problemas administrativos podrían ser tratados siguiendo
normas científicas, en vez de resolverlos arbitrariamente; sin embargo, no puedo estructurar en
forma ordenada su idea, y fue Henry Fayol quien objetivo la ciencia de la administración, al
precisar sus principios y establecer un orden científico de postulados.
Horngren (2006), destaca que en una encuesta realizada a 150 empresas de Estados Unidos, se
determinó que los presupuestos son la herramienta más utilizada en la administración de costos.
Además, propone que la elaboración de presupuestos obliga al gerente a ser mejor administrador

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y coloca a la planeación en primer lugar en los quehaceres de la gerencia; también dice que la
elaboración de un presupuesto obliga a la gerencia a anticiparse y prepararse para condiciones
cambiantes y que normalmente los administradores, sobretodo de empresas familiares medianas
y pequeñas operan sobre bases de “día a día” ya que dicen “no tener tiempo” para pensamientos
más allá de los problemas diarios.
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3.4. OBJETIVOS
3.4.1. GENERAL:
Demostrar que el control presupuestario tiene influencia en el desarrollo de empresa
“COMERCIAL- CARMENCITA”.
3.4.2. ESPECÍFICOS:
 Analizar el control del presupuesto en la empresa.
 Analizar el desarrollo de la empresa “COMERCIAL –CARMENCITA” del año 2012 –
2013.
 Explicar porque el control del presupuesto incide en el desarrollo de la empresa.
3.5. MARCO TEÓRICO:
3.5.1. CONTROL PRESUPUESTAL:
El control presupuestario es un conjunto de procedimientos y recursos que usados
con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administración para planear, coordinar y
controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa
con el fin que obtenga el máximo rendimiento con el mínimo esfuerzo, además el control
de presupuesto permite que las actividades de la empresa sean planificadas con
antelación y referidas a un período de tiempo determinado.

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Éstos presupuestos estarán integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y
otros que deberán ser variables; los primeros por definición se consideran improbables
que se vean alterados durante el período presupuestado, pero los segundos están sujetos
a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos últimos estarían, por ejemplo,
los precios de la materia prima, es decir los precios inflacionarios.
La etapa del proceso presupuestario que consiste en el registro de operaciones realizadas
durante el ejercicio presupuestario, a fin de verificar y valorar las acciones emprendidas y
apreciar el cumplimiento de los propósitos y políticas fijadas previamente, a fin de
identificar desviaciones y determinar acciones correctivas.
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3.5.2. PLAN ESTRATEGICO:
- El plan estratégico es un documento en el que los responsables de una
organización (empresarial, institucional, no gubernamental, deportiva,...) reflejan
cual será la estrategia a seguir por su compañía en el medio plazo. Por ello, un plan
estratégico se establece generalmente con una vigencia que oscila entre 1 y 5 años
(por lo general, 3 años).
- Aunque en muchos contextos se suelen utilizar indistintamente los conceptos
de un plan director y plan estratégico, la definición estricta de plan estratégico
indica que éste debe marcar las directrices y el comportamiento para que una
organización alcance las aspiraciones que ha plasmado en su plan director. Por
tanto, y en contraposición al plan director, un plan
estratégico es cuantitativo, manifiesto y temporal. Es cuantitativo porque
indica los objetivos numéricos de la compañía.
Es manifiesto porque especifica unas políticas y unas líneas de actuación para
conseguir esos objetivos. Finalmente, es temporal porque establece unos
intervalos de tiempo, concretos y explícitos, que deben ser cumplidos por
la organización para que la puesta en práctica del plan sea exitosa.
En el caso concreto de una EMPRESA COMERCIAL, el plan estratégico debe definir al
menos tres puntos principales:

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Objetivos numéricos y temporales, son válidos los objetivos del tipo "Maximizar las
ventas de este año", ya que estos son comprobantes de ropa no especifican una cifra y
una fecha. Lo correcto sería, por ejemplo, un objetivo del tipo: "Conseguir que las ventas
asciendan a 100.000 Nuevos soles antes de diciembre del presente ejercicio".
 Políticas y conductas internas, son variables sobre las que la empresa puede
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influir directamente para favorecer la consecución de sus objetivos. Por
ejemplo: "Establecer una política de tesorería que implique
una liquidez mínima del 15% sobre el activo fijo".
 Relación de acciones finalistas, son hechos concretos, dependientes de la
empresa, y que están encaminados a solucionar una casuística específica de la
misma.
De acuerdo con Arieu (2007), "existe consistencia estratégica cuando las acciones de una
organización son coherentes con las expectativas de la Dirección, y éstas a su vez lo son
con el mercado y su entorno".
3.6. DEFINICIÓN E IMPORTANCIA DE PRESUPUESTO
El Presupuesto en forma general es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en un
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas1.
También se lo puede definir como la presentación ordenada de los resultados previstos
en un plan, un proyecto o una estrategia.
Su importancia es relevante ya que permite definir las políticas a seguir, facilita la toma de
decisiones; además que las mismas estarían basadas en estudios previos y en
conclusiones definidas y razonadas, coopera a la solución de problemas en forma
anticipada y a evitar riesgos y contingencias que puedan originar pérdidas o gastos

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innecesarios y facilita una vigilancia efectiva sobre cada una de las funciones y actividades
de la entidad y su personal.
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3.6.1. PRINCIPIOS
PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
1) Predictibilidad
2) Determinación cuantitativa
3) Objetivo
PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
1) Previsión
2) Costeabilidad
3) Flexibilidad
4) Unidad
5) Confianza
6) Participación
7) Oportunidad
8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
1) Orden
2) Comunicación.
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
1) Autoridad

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2) Coordinación.
PRINCIPIOS DE CONTROL
1) Reconocimiento
2) Excepción
3) Normas
4) Conciencia de Costos.
3.6.2. CLASES DE PRESUPUESTOS
Por el tipo de empresa:
a) Públicos.- son utilizados por el gobierno y entidades públicas, éstos realizan una
estimación de los gastos originados por las necesidades de los gobernados y se los
cubre mediante los impuestos, contribuciones, servicios, etc.
b) Privados.- son utilizados por empresas privadas, las cuales deben estimar sus
ingresos, para que sobre esta base estimen sus gastos; es decir, la distribución y
aplicación de sus ingresos.
Por su contenido:
a) Principales.- resumen los presupuestos de los departamentos o áreas de una
empresa
b) Auxiliares.- analizan las operaciones de los departamentos o áreas de una
organización
Por su forma:

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a) Flexibles.- permite cierta elasticidad cuando se presentan cambios, se ajustan en
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períodos cortos
b) Fijos.- durante su vigencia permanecen invariables
Por su reflejo en los estados financieros:
a) De citación financiera.- son reconocidos en el estado de situación financiera
presupuestado
b) De resultados.- presenta las posibles utilidades a obtener en un período.
c) De costos.- presenta el costo de producción analizado con base en los elementos
que los caracterizan:
Por su duración:
a) Cortos.- para períodos de 3, 6 o 12 meses
b) Largos.- para períodos de más de un año
Por sus fines:
a) De promoción.- son proyectos financieros que estiman los ingresos y los egresos
b) De aplicación.- se elaboran con objeto de solicitar líneas de crédito y realizar
pronósticos de distribución de recursos
c) Por programas.- son utilizados por el gobierno para representar el gasto en
relación con un objetivo o acción que se pretende realizar:
Por su valuación:
a) Estimados.- se basan en experiencias anteriores, que pronostican lo que
probablemente puede suceder
b) Estándar.- se elimina posibles errores y sus cifras representan los resultados que
se deben obtener.

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3.6.3. ETAPAS DEL PRESUPUESTO
Se las puede resumir en las siguientes:
A. PLANEACIÓN.- es la recopilación de datos, estadísticas, variables etc; así como en
su estudio, ordenamiento e integración. Este diagnóstico contribuirá a sentar los
fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico de manera que exista
objetividad al tomar decisiones en la selección de las estrategias competitivas
(liderazgo en costo y/o diferenciación) y en la selección de las opciones de
crecimiento (intensivo, integrado o diversificado).
B. FORMULACIÓN.- aquí se elabora analíticamente los presupuestos parciales de
cada departamento. En el campo de las ventas su valor dependerá de las
perspectivas de los volúmenes a comercializar y de los precios. En el frente
productivo se programarán las cantidades a fabricar según los estimativos de
ventas y las políticas de inventarios.
C. APROBACIÓN.- una vez verificados los presupuestados por los jefes del área o
departamento, deben pasar a ser sancionados por el comité, director o jefe de
presupuestos. El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia con los
comentarios y las recomendaciones pertinentes. Analizado el presupuesto se
procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
D. EJECUCIÓN Y COORDINACIÓN.- esta etapa está a cargo de todo el personal de la
compañía, bajo las órdenes de un jefe y de acuerdo con los planes y metas
trazados. En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en

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marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos
trazados.
E. CONTROL Y EVALUACIÓN.- en esta fase se observa y vigila la ejecución del
presupuesto. Se comparan cifras presupuestadas y se determinan las variaciones,
localizándose las áreas problema para determinar la forma de corregirlas, se
prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las
variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y
actividades empresariales.
24
3.7. POLITICAS PRESUPUESTARIAS:
3.7.1 POLTICAS COMERCIALES:
 El cliente al momento de solicitar su pedido deberá presentar la respectiva factura
de compra.
 En caso de que el cliente envié una determinada solicitud y luego retire el pedido
por causas imputadas a este la mercadería viajara por cuenta y riesgo de este.
 Aunque las fechas de entrega son siempre estimados la empresa se compromete a
realizar sus mejores esfuerzos para cumplir con las correspondientes entregas en
un lapso razonable para el comprador.
3.7.2. POLITICAS FINANCIERAS:
 Mantener y preservar niveles de caja adecuados a nivel de operación.
 No mantener deuda a corto plazo salvo para las operaciones puntuales
 Efectuar inversiones apropiadas para maximizar el flujo futuro de caja y permitir
operaciones eficientes.

25. UNIVERSIDAD PRIVADA
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25
3.7.3. POLITICAS DEL CONTRO DEL PRESUPUESTO
 Todo el presupuesto debe obedecer a una programación inherente al objetivo de la
empresa.
 El ejercicio y control presupuestal deberá llevarse por subcuenta de gastos, para lo
cual deberán coordinarse las direcciones Administrativas y de Finanzas.
 Deberá contar con asesoría por parte de la Dirección de Finanzas, a efecto de
ejercer debidamente el presupuesto correspondiente.
 Todo usuario relacionado con el ejercicio presupuestal o gasto, se sujetará a las
normas, leyes y reglamentos vigentes.
 Cuando no exista disponibilidad presupuestal y la necesidad revista de
importancia para el desarrollo de la empresa, la solicitud se deberá canalizar
directamente al Depto. de Presupuestos de la Dirección de Finanzas.
4. TEORIAS:
4.1. El control presupuestario en el marco de la implementación estratégica
Según la teoría, el control presupuestario juega un papel importante para apoyar la
Implementación estratégica; algunos de los argumentos más esenciales:
• Función de reparto
La pregunta central de cada estrategia es el „cómo aplicar los recursos
disponibles“. Por lo tanto, es de importancia decisiva para el éxito de cada
estrategia que los recursos se repartan según las prioridades estratégicas
“Implementar y ejecutar la estrategia obliga a los directivos a reconsiderar cómo
se reparten los recursos de la empresa (...) Reformular el presupuesto para que
refuerce la estrategia es una parte fundamental del proceso de implementación

26. UNIVERSIDAD PRIVADA
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porque cada unidad de la organización necesita (...) recursos para llevar a cabo su
parte del plan estratégico”.
26
• Función de pronóstico
El control presupuestario puede servir de pronóstico para el futuro resultado de la
empresa, ayudando así a estimar los efectos de la realización intencionada de la
estrategia
• Función de coordinación y comunicación
Normalmente son varias unidades de la organización las que participan en la
creación de valores y, por lo tanto, en la implementación de la estrategia, por lo
que es necesaria una coordinación específica. El control presupuestario puede
contribuir a un reparto de los recursos correspondiente a las exigencias
estratégicas tanto a través de la interacción directa entre unidades
presupuestarias al crear el presupuesto o de manera indirecta a través de las
rondas de consolidación de las propuestas de Presupuesto .Función de control
Las estrategias se manifiestan en actividades concretas de la organización. Pero no
es suficiente controlar la implementación de la estrategia sólo controlando de las
acciones de la organización. Sin un control de los presupuestos las discrepancias o
desarrollos erróneos de estrategias en relación a efectos monetarios no se
reconocerían o bien se reconocerían demasiado tarde.

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• Función de descentralización
Las estrategias no se pueden elaborar completamente en la central. La multitud de
decisiones a tomar y la complejidad de las interdependencias en el proceso de
decisiones imposibilitan la creación de planes exactos de medidas para
implementar la estrategia. Sin embargo, el control presupuestario puede conceder
un margen monetario específico a las unidades de la organización, en el que
pueden concretar la estrategia superpuesta en su propia área.
• Función de dimensión y obligatoriedad
A través del control presupuestario se puede aclarar cuáles de los recursos
monetarios (tomando en cuenta el rendimiento) son consistentes con la estrategia.
Estos volúmenes dimensionan el margen de acción de libre decisión para las
unidades de la organización que participan en la implementación de la estrategia).
Gracias al control presupuestario la organización puede tener cierta certeza en
cuanto al desarrollo monetario en el ámbito de la implementación de la estrategia.
• Función de orientación
La función de orientación del control presupuestario sirve para no perder de vista
el beneficio financiero como meta central a través de la consideración sistemática
y continua del desarrollo de costes e ingresos.
Función de información interna Contemplando dónde se destinan los recur sos
monetarios se entiende el verdadero núcleo de la estrategia (Desde ese punto de
vista, la gerencia se compromete claramente en la estrategia a través de los
presupuestos. Para la implementación de la estrategia esta información es de gran
importancia: „El presupuesto (...) constituye una señal fuerte de lo que ellos (la

28. UNIVERSIDAD PRIVADA
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dirección) realmente valoran. Si el gasto no está alineado con la estrategia, ¿qué
demuestra sobre las prioridades?, y ¿cómo ayuda a la empresa a conseguir sus
objetivos estratégicos?”
28
4.2. TEORIAS:
El presente estudio se justifica puesto que es necesario conocer la realidad del
presupuesto de la entidad, ya que es parte fundamental para poder diseñar planes,
programas y proyectos de desarrollo que sean sostenibles en el tiempo, de manera
que la ejecución y puesta en marcha de estos planes, programas y proyectos en el
largo plazo puedan dar soluciones a problemas económicos, puesto que
presupuesto permite predecir qué ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia o
pérdida, pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de
diversificación necesarias que permitan aumentar la eficiencia de la entidad.
Esta investigación es para nosotros muy importante ya que nos ayuda a conocer
con más detalle sobre el proceso de elaboración del presupuesto; que tiene por
finalidad realizar un enfoque descriptivo sobre el determinado proceso.
4.3. DESARROLLO EMPRESARIAL:
Definición de desarrollo: Es el proceso de evolución, crecimiento y cambio
de un objeto, persona o situación específica en determinadas condiciones. El
desarrollo es la condición de evolución que siempre tiene una connotación
positiva ya que implica un crecimiento o paso hacia etapas.
El desarrollo empresarial lo podemos dividir en dos estrategias dependiendo
de si el objetivo se centra en aumentar la producción y las ventas sin variar la
actividad principal a la que se dedican en cuyo caso hablamos de “Expansión”

29. UNIVERSIDAD PRIVADA
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, o si por el contrario, el desarrollo consiste en una ampliación de sus
actividades introduciéndose en nuevos mercados hasta ahora desconocidos ,
en cuyo caso nos referimos a la estrategia de “Diversificación”.
 Estrategias de expansión :
A. Penetración en el mercado: el objetivo principal consiste en aumentar las ventas,
para ello pueden recurrir a sus clientes habituales o a nuevos clientes . Este tipo de
estrategia de expansión suele ocurrir en sectores en fase de expansión o cuando se
prevé un incremento del nivel de uso del producto por parte de los clientes.
B. Desarrollo del mercado: búsqueda de nuevos mercados para comercializar el
producto o servicio prestado por la empresa. Para llevar a cabo este tipo de
expansión es necesario que la empresa disponga de los recursos materiales,
financieros y humanos para llevarla a cabo.
C. Desarrollo del producto: se produce una mejora de sus productos tradicionales .
Este tipo de estrategia de expansión es muy común cuando se produce situaciones
de competencia tecnológica entre empresas que comercializa el mismo producto.
29
4.4. TEORIAS DEL DESARROLLO DE LAS MYPES
 Interpretando a Koontz & O´Donnell (2004)[7] el desarrollo de las empresas, tiene
por objeto la promoción de la competitividad, formalización y desarrollo
propiamente dicho, para incrementar el empleo sostenible, su productividad y
rentabilidad, su contribución al Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado
interno y las exportaciones, y su contribución a la recaudación tributaria.
 Interpretando a Abad (1989)[8], Bahamonde (2000)[9] y Rodríguez (1997)[10],
las pequeñas y medianas empresas, son unidades económicas constituidas por una
persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión

30. UNIVERSIDAD PRIVADA
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empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios. Estas empresas pueden
alcanzar eficiencia y efectividad si disponen de una adecuada dirección y gestión
financieras para sus fuentes de financiamiento e inversiones.
 Analizando a Flores (2004-b)[11] las pequeñas y medianas empresas pueden
definirse como entidades que operando en forma organizada utilizan sus
conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar servicios que
suministran a terceros, en la mayoría de los casos mediante lucro o ganancia. Estas
empresas deben reunir las siguientes características concurrentes: El número total
de trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno a diez trabajadores; la
pequeña empresa abarca de 1 hasta cincuenta trabajadores; niveles de ventas
anuales: La microempresa dicho nivel será hasta el máximo de 150 UIT; la pequeña
empresa de 150 a 850 UIT. Los niveles de ventas serán posibles de alcanzar y
superar, si se cuenta con una adecuada dirección y gestión financieras para
concretar los ingresos y egresos que tenga que llevar a cabo cada micro y pequeña
empresa.
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31
5. MARCO CONCEPTUAL
5.1.1. CONTROL PRESUPUESTARIO
Señalábamos en el capítulo destinado a los presupuestos, que éstos eran una estimación
de las necesidades futuras, ordenadas de acuerdo a un cierto criterio, cubriendo algunos o
todos los rubros de la empresa para un período definido de tiempo.
El control presupuestario es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y comparar los
resultados reales con los datos correspondientes del presupuesto, con el fin de aprobar la
actuación o remediar las diferencias, ya sea ajustando las estimaciones de presupuesto o
corrigiendo las causas de la diferencia.
En el capítulo sobre presupuestos, presentamos sus diferentes tipos. Tomemos, por
ejemplo, el presupuesto de ventas. Este plan de ventas es comparado al término de cada
período (mes, trimestre, semestre o año) con las venias efectivamente realizadas. Las
cifras presupuestadas pasan a ser las normas de control. La venta real se compara con el
standard y se determina la diferencia. Si ésta es negativa indica que el plan no se cumplió,
lo que da origen a un proceso de investigación para determinar las acciones correctivas
que deben desarrollarse para eliminar la diferencia.
Como se puede apreciar, el control presupuestario es, esencialmente, una forma de
control en que las normas se encuentran fijadas o establecidas en un presupuesto. Tiene
varias ventajas que conviene destacar:
1. Ayuda a obtener un punto de vista general sobre la empresa, lo que es vital para el
éxito de la gestión administrativa.
2. Es una herramienta importante de coordinación, ya que reúne, en un mecanismo,
las diferentes actividades de la empresa. Se pueden apreciar nítidamente las

32. UNIVERSIDAD PRIVADA
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relaciones entre las actividades, cómo encajan unas en otras (por ejemplo,
compras y producción; producción y ventas, etc.)
3. Pone énfasis en el uso del principio de excepción (el control es apresurado e
incrementado al concentrarse la atención en aquellas excepciones importantes de
los resultados esperados). La atención se centra en aquellos puntos críticos en
cuanto a la magnitud de las diferencias. Así, se pueden tomar acciones correctivas
para solucionar tales problemas.
4. Ayuda a fijar responsabilidades. Esta es una contribución vital. Mediante su uso, el
administrador que es responsable por una determinada tarea y resultado - queda
claramente identificado. Bajo este tipo de control, se espera que la persona a cargo
de la actividad indicada en el presupuesto, cumpla de acuerdo con lo que en él se
señala o entregue una explicación razonable por las diferencias que se han
producido respecto al objetivo fijado.
Además de estas ventajas, se pueden enumerar los siguientes beneficios, derivados
del uso apropiado de los controles presupuestarios:
- Se hacen conocidos los objetivos a aquellos que tienen la obligación de cumplirlos.
- Se logra atenuar las decisiones precipitadas, pues las acciones se basan en estudios
32
y en consideraciones cuidadosas.
- Se ayuda a la toma de decisiones al proporcionar al ejecutivo hechos y cifras.

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6. METODOLOGÍA
6.1. HIPÓTESIS:
El control presupuestario si influye en el desarrollo de la empresa “COMERCIAL – CARMENCITA”,
de la ciudad de Trujillo – 2014.
6.2. VARIABLES:
- Variable Independiente : Control Presupuestario
- Variable dependiente : Desarrollo empresarial
6.2.1. DEFINICIÓN CONCEPTUAL
6.2.1.1. ANÁLISIS DEL CONTROL DEL PRESUPUESTO:
Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a la
ciencia de la administración para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos,
todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el máximo
rendimiento con el mínimo de esfuerzo.
6.2.1.2. DESARROLLO EMPRESARIAL
El desarrollo empresarial es un proceso por medio del cual el empresario y su personal
adquieren o fortalecen habilidades y destrezas, por el cual favorecen el manejo eficiente y fuerte
de los recursos de su empresa, la innovación de productos y procesos, de tal manera, que
coadyuve al crecimiento sostenible de la empresa. Para una mejor finanza y recurso en la
empresa.

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6.2.2. DEFINICIÓN OPERACIONAL
Variables
Dimensiones
Indicadores
Fuentes
control del
presupuesto
Plan Estratégico
 Planificación financiera
 Clientes
 Organización interna.
 Personal.
Información
antecedentes
Diseño del
presupuesto
(POLITICAS
PRESUPUESTARIA
S )
 Reunir objetivos, métodos
del contenido.
 Elaborar un presupuesto
formal
Políticas
Desarrollo
empresarial
Validación
 Presentar y validar el
presupuesto
Aplicación
 Utilizar el presupuesto
para lograr el éxito
Evaluación y
seguimiento
 Determinar el grado de
mejoría en el desempeño
financiero en la pyme

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35
7. TIPO DE ESTUDIO : Descriptiva
7.1. DISEÑO DE ESTUDIO :
M O
Dónde:
M : El desarrollo de la empresa Comercial- Carmencita
O : El control de presupuesto
7.2. POBLACIÓN Y MUESTRA
Población : Las empresas PYME del sector privado del Departamento de la libertad.
Muestra : La empresa Comercia- Carmencita de la ciudad de Trujillo.
7.3. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN:
 Coordinar con el representante legal de la empresa “COMERCIA- CARMENCITA”, para
realizar un trabajo de investigación relacionado con su empresa.
 Determinación de la realidad problemática
 Problema
 Formulación del problema
 Hipótesis
 Contrastación de la Hipótesis
 Informar los resultados que se a obteniendo en el presente proyecto de investigación

36. UNIVERSIDAD PRIVADA
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36
8. RESULTADOS:
PLAN ESTRATÉGICO:
Finalmente, y en base a todos los conceptos que hemos desarrollado hasta este momento,
procederemos a elaborar un plan estratégico, que estará correctamente alineado con lo que
somos y con lo que queremos ser.
Hemos decidido que vamos a desarrollar un plan de acción sobre la base de cuatro áreas de
actuación:
1.- Planificación financiera
OBJETIVOS ACCIONES INDICADORES FECHAS
Aumentar
 Determinar cada mes de Enero el
ingresos
Objetivo Comercial del año
 Elaborar en el último trimestre del
año, dentro del plan de gestión, un
Plan de Ventas con actuaciones
concretas.
 Seguimiento mensual sobre el plan
de ventas
 Importe de ventas realizadas
 Desviaciones
Anual Enero a
Diciembre

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37
Mantener
rentabilidad
 Elaboración de presupuesto anual
de explotación
 Establecer un sistema de Control de
Costes
 Planificar cada mes de Enero la
utilización de recursos (materiales y
humanos) Elaboración de los
estados financieros
Anual Enero a
Diciembre
Mantener el
Margen
 Establecer criterios de venta
(Proceso Comercial)
 Seguimiento de Márgenes
 Seguimiento del % Margen Bruto
Anual Enero a
Diciembre
2.- Cliente
OBJETIVOS
ACCIONES
INDICADORES
FECHA
Asesoramiento
Técnico
 Clasificación de los productos más
importantes para la entidad,
facturación anual o futura.
 Plan de Ventas
 Nº de sugerencias de mejora de
información
Año

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Agilidad de
respuesta
 Establecer tiempos máximos de
respuesta a los Clientes
 Identificar y clasificar las consultas y
precios, etc
 Analizar las causas de no resolver a
tiempo las consultas
 Número de respuestas NO
satisfechas
Relación calidad-precio
 Crear una Base de datos con nuestra
gama de productos y similares que
hay en el mercado
 Comparar nuestros productos con
los de las competencias, tanto en
calidad como en precio.
 Nº de
reclama
ciones
de
calidad
Año
 Identificar los productos
interesantes para la entidad.
 Decidir los productos que se van a
comercializar y cuáles no.
 Nº reclamaciones por mal producto.

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3.- Organización interna
OBJETIVOS
ACCIONES
INDICADORES
FECHA
Conocimiento de
la competencia
 Realizar una encuesta a los Clientes,
comparándonos con la competencia
 Preparar una Base de Datos de obras
con productos similares a los
nuestros, suministrados por la
competencia.
Encuetas
Impulsar la
gestión
comercial
 Identificar y clasificar a los Clientes
esporádicos
 Concretar un plan de visitas
concertadas con Clientes
esporádicos
Encuestas Febrero a
Marzo
Impulso de la
calidad
 Identificar e implantar los procesos
necesarios para el funcionamiento
de la empresa
 Nº de procesos implantados al cabo
del año
 Nº de sugerencias de mejora en los
procesos
Enero a
Dicbre

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40
Gestión del
conocimiento
 Identificar la información que
aporta el programa de gestión
 Desarrollar en la Intranet la
información no soportada por el
programa de gestión
 Sistematizar cómo se va a realizar el
conocimiento de los productos.
 Nº de demandas no satisfechas con
la información
 Nº de sugerencias de mejora del
sistema de información
Año
4.- Personal
OBJETIVOS
ACCIONES
INDICADORES
FECHA
Formación
 Identificar las áreas de formación
necesarias
 Impulsar la realización de acciones
que ya están diseñadas en los
distintos objetivos y procesos
programados
 Aplicación comercial de dichos
conocimientos.
 Horas de formación en
productos/personas año.
Año

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41
Potenciar la
comunicación
 Elaborar un manual de
comportamientos para la
comunicación
 Recepción de información: recoger
iniciativas del personal
 Envío de información sobre planes
de actuación.
Año
Entre las principales técnicas y métodos que se utilizan para facilitar la visión a estos problemas
se encuentran:
7.1. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO COMERCIAL CARMENCITA
Con este balance se determina la situación económica financiera de la empresa Comercial
Carmencita al final del período contable, las cuentas que conforman este balance son la
recopilación de todas las cedulas presupuestarias antes realizadas, y se consideran además los
saldos de las cuentas al 31 de diciembre del 2013.
METODO COMPARATIVO.
Al comparar los balances generales de 2 periodos con fechas diferentes podemos observar los
cambios obtenidos en los Activos, Pasivos y Patrimonio de una Entidad en términos de dinero.
Estos cambios son importantes porque proporcionan una guía a la administración de la
Entidad sobre lo que está sucediendo o como se están transformando los diferentes conceptos
que integran la entidad económica, como resultados de las utilidades o pérdidas generadas
durante el periodo en comparación.
Por ejemplo, cuando analizamos el estado de resultado se debe analizar cada una de las
partidas con respecto a las ventas netas, es decir, estas representarían el 100 %.

42. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
En cuanto al Balance General se realiza el mismo procedimiento, el 100% sería el total de
activo y el total de pasivo y patrimonio, analizando todas las partidas que los componen con
respecto a estos.
El formato para este método a utilizar podría confeccionarse con la siguiente estructura:
42
Nombre de la empresa : COMERCIAL CARMENCITA
Años de Análisis 2014 2013 DIFERENCIA
BALANCE GENERAL Monto actual por estado financiero
ACTIVOS
Activos corrientes
Caja y bancos 76818 28412 48406
Valores negociables
Cuentas por cobrar 13500 5000 8500
Existencias 32380 4700 27680
Gastos pagados por adelantado
Otros activos corrientes
Otros activos corrientes
Total Activos corrientes 122698 38112 84586
Inversiones financieras
Terrenos
Inmuebles, maquinaria y equipo 115228 2905 112323
Menos: Depreciación acumulada -26313 -26313
Intangibles
Otros activos no corrientes 13747 3058 10689
Otros activos no corrientes
Otros activos no corrientes
Total Activos 225360 44075 181285
PASIVO
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales 109406 20864 88542
Sobregiros y préstamos bancarios
Parte corriente de deudas a largo
plazo

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Tributos por pagar 920 232 688
Otros pasivos corrientes 4500 4500
Otros pasivos corrientes
Otros pasivos corrientes
Otros pasivos corrientes
Otros pasivos corrientes
Total pasivos corrientes 114826 21096 93730
Deuda a largo plazo
Ganancias diferidas
Otros pasivos no corrientes
Otros pasivos no corrientes
Otros pasivos no corrientes
Total pasivos no corrientes 0 0
Total Pasivos 114826 21096 93730
PATRIMONIO
Acciones comunes
Capital 79174 18744 60430
Acciones preferentes
Menos: Acciones de tesorería
Resultados acumulados 31360 4235 27125
Otras cuentas del patrimonio
Otras cuentas del patrimonio
Otras cuentas del patrimonio
Total patrimonio neto 110534 22979 87555
Total Pasivo y Patrimonio 225360 44075 181285
7.2. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS PRESUPUESTADO COMERCIAL
CARMENCITA
El estado de pérdidas y ganancias presupuestado es la integración de los diferentes programas del
presupuesto operativo. Como tal, refleja el valor contable neto que la empresa prevé lograr al cabo

44. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
de un año (o por periodos). Esta proyección sirve de base para detectar y proponer mejoras en
costos y gastos.
Para la obtención de este estado de pérdidas y ganancias de ASAGA S.A. vamos a utilizar cierta
información adicional como: son el presupuesto de costo de ventas, los gastos administrativos y
ventas, etc.
44
7.2.1. METODO GRAFICO
En la utilización de este método nos ayuda a representar las variaciones que han sufrido las
diferentes cuentas en el transcurso del período ya sea un incremento o decremento como
podemos observar en el siguiente gráfico y de esta manera podemos ir analizando cuenta a cuenta
para saber cuál fue el motivo de dicho cambio.
NOMBRE DE LA EMPRESA COMERCIAL CARMENCITA
Años analizados 2014 2013 DIFERENCIA
Ventas 1,062,103 939,421 122,682
Menos: Costo de ventas -912,167 -863,283 -48,884
Utilidad bruta 149,936 76,138 73,798
Menos: Gastos de administración -19,748 -30,421 10,673
Menos: Gastos de ventas -29,622 -34,435 4,813
Menos: Otros gastos operativos
Menos: Otros gastos operativos
Menos: Otros gastos operativos
Más: Otros ingresos
Más: Otros ingresos
Más: Otros ingresos
Más: Otros ingresos
Utilidad operativa 100,566 11,282 89,284
Menos: Gastos financieros - neto -55,766 -5,232 -50,534
Utilidad antes de Participación e IR 44,800 6,050 38,750

45. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
Menos: Participación de los
trabajadores
Menos: Impuesto a la Renta -13,440 -1,815 -11,625
Utilidad neta 31,360 4,235 27,125
Menos: Dividendos a accionistas
preferentes
Utilidad disponible a accionistas
comunes 31,360 4,235 27,125
Menos: Dividendos a accionistas
comunes
Utilidad no distribuida 31,360 4,235 27,125
Flujo de efectivo de operación 31,360 4,235 27,125
1,500,000
1,000,000
500,000
0
-500,000
-1,000,000
Después de haber observado el gráfico podemos darnos cuenta que en el 2014 la empresa
Comercial Carmencita ha sufrido decrementos en algunas cuentas tales como costos de ventas por
lo que la empresa ha podido invertir su dinero en un sus existencias lo que le va a generar más
ingresos ya que su dinero no se va a mantener ocioso además está mejorando la maquinaria de la
empresa lo que genera más gastos de igual manera al invertir en un terreno la utilidad de la
empresa va ser inferior a la del año base que para nuestro caso sería el 2013.
45
-1,500,000
Ventas
Menos:Costo de ventas
Utilidad bruta
Menos: Gastos de…
Menos: Gastos de…
Menos: Otros gastos…
Menos: Otros gastos…
Menos: Otros gastos…
Más: Otros ingresos
Más: Otros ingresos
Más: Otros ingresos
Más: Otros ingresos
Utilidad operativa
Menos: Gastos…
Utilidad antes de…
Menos: Participación…
Menos: Impuesto a la…
Utilidad neta
Menos: Dividendos a…
Utilidad disponible a…
Menos: Dividendos a…
Utilidad no distribuida
Flujo de efectivo de…
Chart Title
2014 2013

46. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
46
Políticas Se cumplió No cumplió
¿Los ingresos aumentaron de

un periodo a otro?
En nivel de caja es adecuado a
nivel de operación?

Nuestras cuentas por cobrar
deben tener una rotación
máxima de 15 días el 100% en
el 2013.

La rotación de inventario
proyectadas para el 2014 es
49.20

Al 01 de enero del 2013 con
relación al 31 de diciembre del
mismo año las ventas
proyectadas son de 862702.80.

Sus cuentas por cobrar ha
incrementado ya que las ventas
tuvieron una subida notable y
por lo tanto al generarse
créditos esta cuenta también
sufrirá agregado.

El presupuesto obedece a una
¿programación inherente al
objetivo de la empresa que es
incrementar su utilidad?
El crecimiento del patrimonio a

aumentado por la
implementación del activo fijo
adquirido en el año 2013
¿El desarrollo de la empresa a si
gracias a crecimiento del
patrimonio?


47. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
47
8. DISCUSIÓN:
 Podemos darnos cuenta que en el 2014 la empresa Comercial Carmencita ha
sufrido decrementos en algunas cuentas tales como costos de ventas por lo que la
empresa ha podido invertir su dinero en un sus existencias lo que le va a generar
más ingresos ya que su dinero no se va a mantener ocioso además está mejorando
en la implementación de sus equipos para una mejora y eficiencia en el servicio
de la empresa lo que genera costos adicionales que se recuperaran en el futuro.
 Las ventas presupuestadas para el periodo han incrementado pero su utilidad se
ha visto afectada por las fuerzas económicas generales (factores externos), puesto
que tendrán una disminución de 113406.00 con respecto al año anterior, también
hay que considerar que al incrementarse las ventas se ha considerado la compra
de un activo fijo (carro) y mejoras en la empresa lo que es apreciado como una
ventaja a nivel empresarial.
 El Balance General Presupuestado nos ayuda a una visión completa de la situación
financiera de la empresa, siendo las cuentas que se mencionan a continuación las
más notables en relación al período anterior:
- Cuentas por cobrar: esta cuenta ha incrementado notablemente ya que las
ventas tuvieron una subida notable y por lo tanto al generarse créditos esta
cuenta también sufre un agregado.
- La cuenta caja y banco han aumentado gracias a al incremento de las ventas en
este año, y con esto fue posible adquirir un activo fijo.
 Nuestras cuentas por cobrar deben tener una rotación máxima de 15 días el 100%
en el 2013, las cuál no se ha cumplido ya que solo se han cobrado el 75 % en 15
días.

48. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
48
9. RECOMENDACIONES
1. REDUCIR COSTES: Examinemos nuestras categorías de gasto para ver en
cuáles podemos recortar. Por ejemplo, si nuestro alquiler es muy caro, podemos
intentar negociar pagos escalonados con nuestro casero, o un descuento este año.
2. BUSCAR CLIENTES NUEVOS: No limitarse a solo tener nuestro mercado en
Trujillo si no buscar más clientes en el norte y sur del país.
3. EFICIENCIA: Ser más eficientes al momento del proceso y distribución de los
productos reducir los costos al mínimo y siempre con el máximo disposición para
nuestro cliente.

49. UNIVERSIDAD PRIVADA
ANTENOR ORREGO
49
10. Bibliografía
 AMAT, Joan. El control de gestión: Una perspectiva de dirección. Ediciones Gestión 2000.
S.A. Barcelona, Marzo de 1998
 GIMENEZ, Carlos y colaboradores. Costos para empresarios. Ediciones Macchi, Buenos
Aires 1995
 HORNGREN, Charles; DATAR, Srikant y FOSTER, George. Contabilidad de Costes. Un
enfoque gerencial. Pearson Educación. México, 2007
 LAVOLPE, Antonio; CAPASSO, Carmelo y SMOLJE, Alejandro. La Gestión Presupuestaria.
Ediciones Macchi, Buenos Aires, 2000.