Airbnb Meetup Rotterdam Group Workshop Inkomstenbelasting bij verhuur van woningen Inkomstenbelasting - Inleiding - Winst uit onderneming / resultaat uit overige werkzaamheid - Eigen woning - Box 3 Omzetbelasting - Inleiding - Voordruk - Kleine ondernemersregeling Toeristenbelasting (logiesbelasting)

1. drs. Remco Tigelaar
mr. Jeroen Botermans

2. Programma voor vanavond
1. Inkomstenbelasting
- Inleiding
- Winst uit onderneming / resultaat uit overige werkzaamheid
- Eigen woning
- Box 3
2. Omzetbelasting
- Inleiding
- Voordruk
- Kleine ondernemersregeling
3. Toeristenbelasting (logiesbelasting)

3. Box 1
Inkomsten uit werk en woning
Box 2
Inkomsten uit aanmerkelijk belang
Box 3
Inkomsten uit vermogen en
beleggen
Inleiding inkomstenbelasting:
Progressief belast tot
maximaal 52%
Tarief van 25%
Forfaitair rendement belast
tegen 30%

4. Box 1: Inkomsten uit arbeid
1. Winst uit onderneming
- Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal
- MKB winstvrijstelling (14%)
2. Resultaat uit overige werkzaamheid

5. Voorbeeld: Inkomsten uit arbeid
Winstberekening: Belastingheffing:
Huurinkomsten 30.000 Werkzaamheid 42% 2.604
Af: Winst uit onderneming 42% 2.239
Inkopen verhuur 2.500
Advertentiekosten 200 Nettoresultaat werkzaamheid 3.596
Servicefee Airbnb 2.500 Nettoresultaat onderneming 3.961
Onderhoudskosten 3.000
Schoonmaakkosten -
Verzekeringen 600 Let op:
Afschrijving opstallen 5.000 Afschrijvingen en waardestijging belast
Rente lening 10.000 bij staken van de werkzaamheid/onderneming
Kosten accountant PM
23.800
Resultaat overige werkzaamheid 6.200
MKB-winstvrijstelling 868
Winst uit onderneming 5.332

6. Box 1: Inkomsten uit eigen woning
1. Fiscale eigen woning
- Hoofdverblijf
- Eigenwoningforfait minus hypotheekrente
2. Tijdelijke verhuurregeling
- Volledige eigenwoningforfait; plus
- 70% van de voordelen

7. Box 3: Inkomen uit sparen en belegging
1. Vermogen: Waarde minus schuld
- Waarde = Woz-waarde
- Geen leegwaarderatio toepassen
- Schuld inzake de woning verlagen met drempel van € 2.900,-
2. Forfaitair rendement van 4% over het vermogen
- Heffingsvrij vermogen € 21.139,- per persoon.
- Daadwerkelijke inkomsten niet van belang
3. 30% inkomstenbelasting over rendement.

8. Voorbeeld: Inkomen uit sparen en belegging
Winstberekening: Belastingheffing:
Huurinkomsten 30.000 Woz-waarde woning 250.000
Af: Af: schuld 200.000
Inkopen verhuur 2.500 Bij: drempel schuld 5.800
Advertentiekosten 200
Servicefee Airbnb 2.500 Grondslag 55.800
Onderhoudskosten 3.000 Forfaitair rendement 4% 2.232
Schoonmaakkosten -
Verzekeringen 600 Belasting box 3 30% 670
Afschrijving opstallen 5.000
Rente lening 10.000 Nettoresultaat verhuur 5.530
Kosten accountant PM
23.800
Bruto rendement 6.200
Let op: Belastingheffing blijft gelijk ongeacht meer of minder resultaat. Hoe hoger het
rendement, des te voordeliger box 3.

9. Conclusie inkomstenbelasting
Verhuurde woning is hoofdverblijf
Box 1: eigen woning met
verhuurdersregeling
Incidentele verhuur of vaak verhuur
met diensten uitbesteed.
Box 3: normaal vermogensbeheer
Vaak verhuur, extra service
(rondleiding, ontbijt) en veel werk
Box 1: Winst uit onderneming
Box 1: Resultaat uit werkzaamheid
ja
ja
ja
nee
nee
nee

10. Inleiding omzetbelasting
1. Ondernemerschap
2. Verlaagd tarief (6%) volgens tabel 1
“het verstrekken van logies…vakantiebestedingsbedrijf…
korte periode…”
3. Administratieverplichting
- Periodieke aangiften (maand, kwartaal of jaar)

11. Omzetbelasting: voordruk
1. Betaalde BTW mag in mindering worden gebracht op af te dragen
BTW:
- BTW op inkopen
- BTW op kosten
- BTW op investeringen
2. Heffing over privégebruik

12. Omzetbelasting: Kleine ondernemersregeling (1)
Vermindering van af te dragen omzetbelasting
• Indien te betalen omzetbelasting op jaarbasis na aftrek van de
voorbelasting lager is dan € 1.883,-
• Vermindering bedraagt: 2,5 maal het verschil tussen € 1.883,- en de
af te dragen omzetbelasting.
Voorbeeld:
Ondernemer is over de omzet € 3.000,- aan omzetbelasting verschuldigd, terwijl de voordruk
€ 1.400,- bedraagt. Op aangifte zou dus € 1.600,- afgedragen moeten worden. De
vermindering op basis van de KOR bedraagt nu 2,5 x (€ 1.883 - € 1.600) = € 708,-.
Als de af te dragen omzetbelasting per jaar € 1.345,- of lager is, leidt de KOR ertoe dat er
geen omzetbelasting afgedragen hoeft te worden:
2,5 x (1.883 - € 1.345) = € 1.345,-

13. Omzetbelasting: Kleine ondernemersregeling (2)
Ontheffing administratieve verplichtingen
• Op verzoek indien er na toepassing van de KOR geen
omzetbelasting verschuldigd is.
• Geen aangiften omzetbelasting meer, geen BTW-facturen uitreiken
en geen administratie bijhouden.
• Ook geen voordruk meer terug te vorderen.

14. Conclusie omzetbelasting
1. Verhuur van kamer/woning/boot nagenoeg altijd BTW-
ondernemerschap.
2. BTW is kostprijsverhogend voor huurders. Voor ondernemer
voordelig wegens mogelijkheid terugvordering betaalde BTW.
3. Let op vermindering wegens kleine ondernemersregeling.
4. Ontheffing van administratieve verplichtingen niet zinvol bij
investeringen!

15. Toeristenbelasting (logiesbelasting)
• Voor iedereen die tegen vergoeding verblijf met
overnachting aanbiedt in welke vorm dan ook.
• Tarief 4,5% van kale overnachtingsprijs excl. BTW.
• Aangifte en betaling per kwartaal (binnen een maand
na afloop van kwartaal).
• Aanslag onder € 22,50 wordt niet geheven (huur tot € 500,- per kwartaal
vrijgesteld). Wel aangeven!
• Boete conform Algemene Wet inzake Rijksbelastingen.

16. Vragen?
De Jong Koster
Kastanjelaan 24
Postbus 4074
2980 GB RIDDERKERK
0180 – 44 12 55
rtigelaar@djk.nl
jpbotermans@djk.nl

17. Organisatie
Damir Duskan
06 48 50 33 29
damir@probnb.nl
www.probnb.nl
Huub Veeneman
06 57 00 00 50
huub@rustaanhetwater.nl
www.rustaanhetwater.nl