Krajowa Administracja Skarbowa
•
1 gefällt mir•2,431 views
Zmiany w administracji skarbowej po 1 marca 2017
Empfohlen
Weitere ähnliche Inhalte
Was ist angesagt?
Andere mochten auch
Andere mochten auch (13)
Ähnlich wie Krajowa Administracja Skarbowa
Ähnlich wie Krajowa Administracja Skarbowa (20)
Mehr von PwC Polska
Mehr von PwC Polska (20)
Krajowa Administracja Skarbowa
- 1. Krajowa Administracja Skarbowa Zmiany w administracji skarbowej po 1 marca 2017 r. www.pwc.com
- 2. PwC 1. Cele reformy KAS 2. Podstawy prawne 3. Obsługa i kontrola podatników – Co się zmieni? 4. Konsolidacja administracji, podatkowej, skarbowej i celnej 5. Interpretacje prawa podatkowego 6. Kontrola celno-skarbowa 7. Okres przejściowy 8. Ostatnie trendy w kontrolach 9. Odpowiedzialność karno-skarbowa – podstawowe zagadnienia Agenda
- 4. PwC Cele stawiane KAS Ograniczenie skali oszustw podatkowych Zwiększenie skuteczności poboru należności podatkowych i celnych Zapewnienie obsługi klienta na wysokim poziomie Obniżenie kosztów funkcjonowania administracji skarbowej w relacji do poziomu uzyskiwanych dochodów budżetowych Rozwój profesjonalnej kadry Zwiększenie poziomu dobrowolności wypełniania obowiązków podatkowych
- 6. PwC Podstawy prawne KAS Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1947) Ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1948) oraz
- 7. PwC Uchylane ustawy Ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej Ustawa z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej Ustawa z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej Tracą moc:
- 8. PwC Likwidowane organy Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej Znosi się: Szefa Służby Celnej Dyrektorów izb skarbowych Dyrektorów izb celnych Dyrektorów urzędów kontroli skarbowej Naczelników urzędów celnych
- 9. PwC Obsługa i kontrola podatników – Co się zmieni?
- 10. PwC Kluczowe obszary poza zakresem reformy KAS Rozliczanie PIT Rozliczanie CIT Rozliczanie PSD podatek od spadku i darowizn Rozliczanie PCC podatek od czynności cywilnoprawnych Numery rachunków bankowych Obsługa w wyspecjalizowanych urzędach skarbowych Urzędy skarbowe, ich siedziby oraz zasięg terytorialny Zasady prowadzenia kontroli podatkowej kontrola prowadzona przez US na podstawie Ordynacji podatkowej Numery telefonów infolinii podatkowej i celnej Rozliczanie VAT Zasady prowadzenia postępowania podatkowego przez US postępowanie prowadzone przez US na podstawie Ordynacji podatkowej
- 11. PwC Wprowadzenie kontroli celno-skarbowej kontrola będzie prowadzona przez UCS Likwidacja urzędów i izb celnych zadania dotychczas wykonywane przez urzędy i izby celne przejmą odpowiednio IAS, US i UCS Powstanie Krajowa Informacja Skarbowa przejmie zadania dotychczas wykonywane przez Krajową Informację Podatkową i Informację Celną Powstaną urzędy celno-skarbowe przejmą zadania dotychczas wykonywane przez urzędy celne i urzędy kontroli skarbowej Stworzenie centrów obsługi podatnika w ramach US Kluczowe obszary zmieniane w ramach reformy KAS
- 12. PwC Konsolidacja administracji podatkowej, skarbowej i celnej
- 13. PwC • 16 izb skarbowych • 400 urzędów skarbowych Administracja Podatkowa • 16 izb celnych • 45 urzędów celnych • 143 oddziały celne Służba Celna • 16 urzędów kontroli skarbowej • 8 zamiejscowych ośrodków UKS Kontrola Skarbowa • 16 izb administracji skarbowej • 16 urzędów celno- skarbowych 45 delegatur UCS 143 oddziały celne • 400 urzędów skarbowych Krajowa Administracja Skarbowa Reforma KAS – Konsolidacja w „terenie”
- 14. PwC Dotychczasowe jednostki administracji skarbowej i celnej GDYNIA GDAŃSK OLSZTYN BIAŁYSTOK SZCZECIN BYDGOSZCZ TORUŃ POZNAŃ WARSZAWA BIAŁA PODLASKA ŁÓDŹ ZIELONA GÓRA WROCŁAW OPOLE KATOWICE KRAKÓW KIELCE LUBLIN RZESZÓW PRZEMYŚL RZEPIN Źródło: mf.gov.pl Siedziby izb skarbowych Siedziby izb celnych Siedziby urzędów kontroli skarbowej
- 15. PwC Jednostki Krajowej Administracji Skarbowej GORZÓW WIELKOPOLSKI GDYNIA GDAŃSK OLSZTYN BIAŁYSTOK SZCZECIN BYDGOSZCZ TORUŃ POZNAŃ WARSZAWA BIAŁA PODLASKA ŁÓDŹ ZIELONA GÓRA WROCŁAW OPOLE KATOWICE KRAKÓW KIELCE LUBLIN RZESZÓW PRZEMYŚL Źródło: mf.gov.pl Siedziby izb administracji skarbowej Siedziby urzędów celno-skarbowych
- 16. PwC Uproszczony schemat zmian kompetencyjnych organów podatkowych po 1 marca 2017 r. Minister Finansów Minister Finansów Szef Krajowej Administracji Skarbowej Minister Finansów – organy upoważnione do wydania interpretacji indywidualnych (dyrektorzy Izb Skarbowych) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Dyrektorzy Izb Skarbowych Dyrektorzy Izb Administracji Skarbowej Dyrektorzy Izb Celnych Dyrektorzy Urzędów Kontroli Skarbowej Naczelnicy Urzędów Celno-Skarbowych Naczelnicy Urzędów Celnych Naczelnicy Urzędów Skarbowych Administracja podatkowa przed 1 marca 2017 r. Administracja podatkowa po 1 marca 2017 r.
- 17. PwC Organy Krajowej Administracji Skarbowej Minister do spraw finansów publicznych Szef Krajowej Administracji Skarbowej Dyrektor izby administracji skarbowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej Naczelnik urzędu skarbowego Naczelnik urzędu celno- skarbowego*
- 18. PwC Zadania organów KAS (wybrane) (1/5) Szef Krajowej Administracji Skarbowej • Organ nadzoru nad pozostałymi organami KAS • Zarządzanie strukturą administracyjną KAS (polityka kadrowa, realizacja budżetu, etc.) • Rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw, przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych • Audyt gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej • Organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych • Organ właściwy w sprawach opinii zabezpieczających oraz prowadzenia postępowań w sprawach unikania opodatkowania * Szef Krajowej Administracji Skarbowej jest organem wyższego stopnia w stosunku do dyrektorów izb administracji skarbowej
- 19. PwC Zadania organów KAS (wybrane) (2/5) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej • Prowadzenie spraw dotyczących interpretacji indywidualnych przepisów prawa podatkowego • Zapewnianie jednolitej i powszechnie dostępnej informacji podatkowej i celnej, w tym jej przetwarzanie i udostępnianie * Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej będzie wykonywać swoje zadania na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przy pomocy Krajowej Informacji Skarbowej * Siedzibą Dyrektora KIS będzie Bielsko-Biała
- 20. PwC Zadania organów KAS (wybrane) (3/5) Dyrektorzy izb administracji skarbowej • Nadzór nad działalnością naczelników urzędów skarbowych i naczelników urzędów celno-skarbowych (z wyłączenie nadzoru zastrzeżonego dla Szefa KAS) • Rozstrzyganie w drugiej instancji w sprawach należących w pierwszej instancji do naczelników urzędów skarbowych lub naczelników urzędów celno-skarbowych, z wyjątkiem spraw, o których mowa w art. 83 ust. 1 * Dyrektor izby administracji skarbowej jest organem wyższego stopnia w stosunku do naczelnika urzędu skarbowego i naczelnika urzędu celno- skarbowego
- 21. PwC Zadania organów KAS (wybrane) (4/5) Naczelnicy urzędów celno-skarbowych • Wykonywanie kontroli celno-skarbowej • Rozstrzyganie w drugiej instancji w sprawach, o których mowa w art. 83 ust. 1 • Obejmowanie towarów procedurami celnymi oraz wykonywanie innych czynności przewidzianych przepisami prawa celnego • Rozpoznawanie, wykrywanie i zwalczanie przestępstw skarbowych i wykroczeń skarbowych, zapobieganie tym przestępstwom i wykroczeniom oraz ściganie ich sprawców, w zakresie określonym w KKS • Wykonywanie czynności operacyjno-rozpoznawczych
- 22. PwC Zadania organów KAS (wybrane) (5/5) Naczelnicy urzędów skarbowych • Ustalanie, określanie, pobór podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych oraz innych należności na podstawie odrębnych przepisów • Wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywanie zabezpieczenia należności pieniężnych • Wykonywanie egzekucji administracyjnej należności pieniężnych oraz wykonywanie zabezpieczenia należności pieniężnych • Zapewnienie obsługi i wsparcia podatnika i płatnika w prawidłowym wykonywaniu obowiązków podatkowych (centra obsługi podatników)
- 24. PwC Interpretacje prawa podatkowego (1/2) W związku z wprowadzeniem KAS w miejsce obecnie działającej Krajowej Informacji Podatkowej, powstanie ogólnopolska Krajowa Informacja Skarbowa. Krajowa Informacja Skarbowa służyć będzie Dyrektorowi KIS do wykonywania jego zadań.
- 25. PwC Interpretacje prawa podatkowego (2/2) Interpretacje ogólne – Minister Finansów Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zostanie upoważniony do wydawania jako organ pierwszej instancji, postanowień w sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia Interpretacje indywidualne – Dyrektor KIS
- 26. PwC Interpretacje prawa podatkowego Nowy formularz ORD-OG
- 27. PwC Interpretacje prawa podatkowego Nowy formularz ORD-IN
- 29. PwC Kontrola celno-skarbowa Nowa instytucja przewidziana w ustawie o KAS Prowadzona przez naczelników urzędów celno-skarbowych Zastępuje postępowania kontrolne i kontrole podatkowe prowadzone przez dyrektorów UKS
- 30. PwC Zakres kontroli celno-skarbowej Zakresem kontroli celno-skarbowej objęte jest przestrzeganie przepisów: • Prawa podatkowego • Prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie transgranicznym • Przepisów dotyczących działalności w zakresie gier hazardowych • Prawa dewizowego Inne, przykładowe zagadnienia mogące podlegać kontroli: • Spełnienie warunków uzyskania refundacji wywozowej • Transport drogowy • Ochrona zdrowia zwierząt oraz bezpieczeństwa produktów pochodzenia zwierzęcego • Ochrona roślin oraz jakość handlowa artykułów rolno-spożywczych, w zakresie należącym do właściwości Inspekcji Weterynaryjnej, Państwowej Inspekcji Ochrony Roślin i Nasiennictwa oraz Inspekcji Jakości Handlowej Artykułów Rolno-Spożywczych
- 31. PwC Miejsce prowadzenia kontroli celno-skarbowej (w sprawach podatkowych) Czynności kontrolne mogą zostać wykonywane w: • Urzędzie celno-skarbowym • Siedzibie kontrolowanego • Miejscu prowadzenia lub przechowywania ksiąg podatkowych • Każdym innym miejscu związanym z prowadzoną przez kontrolowanego działalnością • Innych urzędach obsługujących organy KAS
- 32. PwC Nowe uprawnienia kontrolujących Przykłady nowych uprawnień kontrolujących • Żądanie udostępniania akt, ewidencji, ksiąg i wszelkiego rodzaju dokumentów związanych z przedmiotem kontroli celno-skarbowej (także za niekontrolowane okresy) • Wstęp, przebywanie i poruszanie się na gruncie oraz w budynku, lokalu lub innym pomieszczeniu kontrolowanego • Legitymowanie, dokonywanie przeszukań (także osób) oraz rewizji • Zabezpieczanie zebranych dowodów • Żądanie przeprowadzenia spisu z natury • Sporządzanie szkiców, kopiowanie, filmowanie, fotografowanie oraz dokonywanie nagrań dźwiękowych • Żądanie powtórzenia czynności związanych z procesami produkcji wyrobów (jeżeli jest to możliwe) • Kontrola przesyłek pocztowych
- 33. PwC Uprawnienia wobec kontrahentów kontrolowanego Przykłady nowych uprawnień kontrolujących wobec kontrahentów • Żądanie udostępnienia dokumentów związanych z dostawą towaru lub usługi (w zakresie objętym kontrolą) • Żądanie przekazania wyciągu z ksiąg podatkowych i dowodów księgowych zapisanego w postaci elektronicznej, jeżeli kontrahent prowadzi księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych • Żądanie udzielenia wyjaśnień związanych z dostawą towaru lub usługi, w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową Za kontrahentów kontrolowanego uważa się także wszystkie podmioty prowadzące działalność gospodarczą w okresie objętym kontrolą, uczestniczące w dostawie tego samego towaru lub tej samej usługi, będące zarówno dostawcami, jak i nabywcami biorącymi udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie towaru lub usługi.
- 34. PwC Wszczęcie kontroli następuje z urzędu na podstawie upoważnienia Datą wszczęcia jest dzień doręczenia upoważnienia Uprawnienie do skorygowania deklaracji w zakresie objętym kontrolą Doręczenie wyniku kontroli (zakończenie prowadzenia kontroli) Możliwość korekty uprzednio złożonej deklaracji w zakresie objęty kontrolą Stwierdzenie nieprawidłowości oraz brak korekty lub jej nieuwzględnienie, powodują wszczęcie postępowania podatkowego Kontrola celno-skarbowa – w zakresie podatków 34 Brak zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli 14 dni Kontrola celno-skarbowa nie podlega ograniczeniom czasowym przewidzianym w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej. Kontrola celno-skarbowa powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia jej wszczęcia. Możliwość przedłużenia kontroli (należy wskazać przyczynę oraz nowy termin zakończenia kontroli) 14 dni
- 35. PwC Postępowanie podatkowe wszczęte po kontroli celno-skarbowej 35 Stwierdzenie nieprawidłowości oraz brak korekty lub jej nieuwzględnienie, powodują wszczęcie postępowania podatkowego Przekształcenie kontroli w postępowanie podatkowe następuje z dniem doręczenia postanowienia o przekształceniu Naczelnik UCS, który sporządził wynik kontroli jest właściwy do prowadzenia postępowania podatkowego i wydania decyzji Od wydanej decyzji przysługuje odwołanie do naczelnika UCS Na zawiadomienie nie służy zażalenie Brak dwuinstancyjności
- 37. PwC Niezakończone postępowania kontrolne 37 Naczelnik urzędu celno- skarbowego mający siedzibę w tym samym województwie, w którym miał siedzibę dyrektor urzędu kontroli skarbowej Postępowania prowadzone są na podstawie dotychczasowych przepisów Decyzje przed 1 marca 2017 – odwołania do dyrektora izby administracji skarbowej Decyzje po 1 marca 2017 – odwołania do (…) ? Dyrektor urzędu kontroli skarbowej
- 38. PwC Niezakończone postępowania interpretacyjne 38 Dyrektor IS działający w imieniu Ministra ds. Finansów Szef Krajowej Informacji Skarbowej Postępowania dotyczące interpretacji ogólnych w dalszym ciągu będą prowadzone przez Ministra ds. Finansów
- 40. PwC Trendy w kontrolach 40 Obszary badane przez kontrolujących w ostatnim czasie Zagadnienia dotyczące transfer pricing Rozliczenia w VAT – VAT frauds Procesy restrukturyzacyjne
- 41. PwC Trendy w kontrolach 41 Żądanie dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi jako standardowe żądanie kontrolujących Weryfikacja charakteru usług niematerialnych świadczonych przez podmiotu powiązane Badanie rynkowego poziomu cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi Zagadnienia dotyczące transfer pricing Oszustwa VAT Procesy restrukturyzacyjne
- 42. PwC Trendy w kontrolach 42 Pozorne respektowanie wyroków TSUE Wydawanie decyzji wymiarowych w stosunku do uczciwych podatników Zagadnienia dotyczące transfer pricing Rozliczenia w VAT – VAT frauds Procesy restrukturyzacyjne
- 43. PwC Trendy w kontrolach 43 Stosowanie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do okresów przed jej obowiązywania Wykorzystywanie przepisów art. 11 oraz art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w charakterze klauzuli Zagadnienia dotyczące transfer pricing Rozliczenia w VAT – VAT frauds Procesy restrukturyzacyjne
- 44. PwC Odpowiedzialność karno-skarbowa – podstawowe zagadnienia
- 45. PwC Warunki odpowiedzialności karnej skarbowej 45 Warunkiem odpowiedzialności karnej za przestępstwo skarbowe lub odpowiedzialności za wykroczenie skarbowe są: • Bezprawność danego czynu w czasie jego popełnienie • Szkodliwość społeczna czynu wyższa niż znikoma • Możliwość przypisania winy • Dopuszczenie się czynu przez osobę, która ukończyła 17 lat
- 46. PwC Przestępstwo skarbowe a wykroczenie skarbowe 46 Przestępstwo skarbowe jest to czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności. (art. 53 § 2 KKS) Wykroczenie skarbowe jest to czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi. (art. 53 § 3 KKS).
- 47. PwC Stawki grzywny w KKS w 2017 r. 47 Sposób wyliczenia Wartość w PLN Przestępstwa skarbowe (art. 23 KKS): min stawka dzienna („min SD”): MW x 1/30 66,67 max stawka dzienna („max SD”): min SD x 400 26 666,67 min kara grzywny: min SD x 10 666,67 max kara grzywny: max SD x 720 19 200 000,00 max kara grzywny przy wyroku nakazowym: max SD x 200 5 333 333,33 Wykroczenia skarbowe (art. 48 KKS): min grzywna: MW x 1/10 200,00 max grzywna: MW x 20 40 000,00 max grzywna przy wyroku nakazowym: MW x 10 20 000,00 max grzywna nałożona mandatem karnym: MW x 2 4 000,00 kwota graniczna między wykroczeniem a przestępstwem (tj. kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu, art. 53 § 3 KKS): MW x 5 10 000,00 tzw. mała wartość (podatek narażony na uszczuplenie w wyższej kwocie oznacza zagrożenie karą pozbawienia wolności): MW x 200 400 000,00
- 48. PwC Najczęściej popełniane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 48 Oszustwo podatkowe Art. 56 § 1 KKS Podatnik, który składając organowi podatkowemu, innemu uprawnionemu organowi lub płatnikowi deklarację lub oświadczenie, podaje nieprawdę lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nimi danych, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.
- 49. PwC Najczęściej popełniane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 49 Nieprowadzenie lub nieprzechowywanie ksiąg podatkowych Art. 60 § 1 KKS Kto wbrew obowiązkowi nie prowadzi księgi, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych Art. 60 § 2 KKS Kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje księgi w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, przedstawicielstwo lub oddział, a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu lub innemu uprawnionemu podmiotowi - w miejscu określonym w umowie z biurem rachunkowym lub w miejscu wskazanym przez kierownika jednostki, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych Art. 60 § 3 KKS Karze określonej w § 2 podlega także ten podatnik lub płatnik, który nie zawiadamia w terminie właściwego organu o prowadzeniu księgi przez doradcę podatkowego, lub inny podmiot upoważniony do prowadzenia ksiąg w jego imieniu i na jego rzecz
- 50. PwC Najczęściej popełniane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 50 Nierzetelne lub wadliwe prowadzenie ksiąg Art. 61 KKS • § 1 Kto nierzetelnie prowadzi księgę, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych. • § 2. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. • § 3. Karze określonej w § 2 podlega także ten, kto wadliwie prowadzi księgę Art. 53 KKS – Rozdział 5 „Objaśnienie wyrażeń ustawowych”: • § 22. Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym. • § 23. Księga wadliwa jest to księga prowadzona niezgodnie z przepisem prawa
- 51. PwC Najczęściej popełniane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 51 Bezpodstawny zwrot podatku Art. 76 § 1 KKS Kto przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie rzeczywistego stanu rzeczy wprowadza w błąd właściwy organ narażając na nienależny zwrot podatkowej należności publicznoprawnej, w szczególności podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, podatku akcyzowym, zwrot nadpłaty lub jej zaliczenie na poczet zaległości podatkowej lub bieżących albo przyszłych zobowiązań podatkowych, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie
- 52. PwC Najczęściej popełniane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 52 Wina w nadzorze Art. 84 § 1 KKS Kto, nie dopełniając obowiązku nadzoru nad przestrzeganiem reguł obowiązujących w działalności danego przedsiębiorcy lub innej jednostki organizacyjnej, dopuszcza, chociażby nieumyślnie, do popełnienia czynu zabronionego określonego w tym rozdziale, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe Art. 84 § 2 KKS Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli czyn sprawcy wyczerpuje znamiona innego przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego określonego w tym rozdziale albo jeżeli niedopełnienie obowiązku nadzoru należy do ich znamion
- 53. PwC Najczęściej popełniane wykroczenia i przestępstwa skarbowe 53 Utrudnianie działań kontrolnych Art. 83 § 1 KKS Kto osobie uprawnionej do przeprowadzenia czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli skarbowej lub czynności kontrolnych w zakresie szczególnego nadzoru podatkowego udaremnia lub utrudnia wykonanie czynności służbowej, w szczególności kto wbrew żądaniu tej osoby nie okazuje księgi lub innego dokumentu dotyczącego prowadzonej działalności gospodarczej lub księgę lub inny dokument niszczy, uszkadza, czyni bezużytecznymi, ukrywa lub usuwa, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych Art. 83 § 2 KKS W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe
- 54. PwC Postępowania kontrolne/kontrole a postępowania KKS 54 Relacja obu rodzajów postępowań • Samodzielność sądu karnego przy rozstrzyganiu zagadnień faktycznych i prawnych a w konsekwencji możliwość zakończenia postępowania karnego skarbowego przed zakończeniem postępowania podatkowego • W praktyce zawieszenie postępowania karnego skarbowego do czasu rozstrzygnięcia postępowania podatkowego • Konstytucyjność przepisów dotyczących bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ze względu na toczące się (zawieszone) postępowania w sprawie z KKS – sprawa będąca przedmiotem badania przez Trybunał Konstytucyjny (K 31/14)
- 55. PwC Postępowania kontrolne/kontrole a postępowania KKS 55 Instrumenty zarządzania ryzykiem odpowiedzialności karnej skarbowej • Korekta deklaracji • Przygotowanie dokumentacji ochronnej (tzw. defense file) • Składanie wyjaśnień co do przesłanek i celów przeprowadzanych operacji gospodarczych • Składanie opinii podatkowych i prawnych analizujących przejęte rozwiązania • Opracowanie procedur weryfikacji kontrahentów • Opracowanie procedur na wypadek wystąpienie ryzyka odpowiedzialności karnej skarbowej
- 56. PwC Dziękujemy za uwagę! Jan Tokarski Dyrektor Litigation & Regulatory Tel.: +48 502 184 651 jan.tokarski@pl.pwc.com Mariusz Marecki Doradca podatkowy Litigation & Regulatory Tel.: +48 519 504 787 mariusz.marecki@pl.pwc.com Tomasz Misiak Starszy Menedżer Litigation & Regulatory Tel.: +48 502 184 858 tomasz.misiak@pl.pwc.com Jacek Drzazga Starszy Konsultant Litigation & Regulatory Tel.: +48 519 507 395 jacek.drzazga@pl.pwc.com