Legge di Stabilità 2015: lavori in corso

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Legge di stabilità 2015: lavori in corso
Nella tabella che segue riepiloghiamo le principali novità contenute nel Disegno di
legge di Stabilità 2015, in corso di esame in commissione alla Camera dei deputati.
Una volta esaurito l’iter di approvazione alla Camera e al Senato, il provvedimento
entrerà in vigore il 1° gennaio 2015.
Novità Di cosa si tratta
IRAP
Ripristino aliquote di cui
agli artt. 16 e 45 D.Lgs.
446/97
Abrogazione delle aliquote introdotte dal DL 66/2014. I
contribuenti che avessero versato minori acconti secondo il
criterio previsionale potranno recuperare a saldo degli eventuali
minori acconti versati
Bonus per neo-assunti Deduzione integrale ai fini IRAP del costo del lavoro dipendente
a tempo indeterminato eccedente le deduzioni, analitiche o
forfetarie (art. 11, c. 1 lett. a), 1-bis, 4-bis.1, 4-quater, D.Lgs.
446/97)
LAVORO DIPENDENTE
Sgravi per neo-assunti a
tempo indeterminato
Esonero dal versamento dei contributi a carico del datore di
lavoro:
- per i contratti di lavoro a tempo indeterminato (con esclusione
dei contratti di apprendistato e di lavoro domestico), decorrenti
dal 1° gennaio 2015 e stipulati entro il 31 dicembre 2015
- per un periodo massimo di 36 mesi
- nel limite di € 8.060 su base annua
Stabilizzazione bonus 80 €
in busta paga
Credito d’imposta:
– beneficiari: titolari di reddito di lavoro dipendente la cui
imposta lorda sia di ammontare superiore alle detrazioni di
lavoro spettante
– misura: € 960 euro per i redditi non superiori a € 24.000 e
importo decrescente fino ad azzerarsi per i redditi fino a €
26.000
– calcolo: rapportato ai giorni effettivamente lavorati nell'anno
– fruizione: attribuito automaticamente dai sostituti d'imposta
che dovranno indicarlo nel CUD
TFR in busta paga Possibilità di richiedere l’erogazione in busta paga delle quote
maturande del TFR, anche se già destinate a previdenza
complementare:
- nel periodo 1° marzo 2015 - 30 giugno 2018
- da parte dei dipendenti del settore privato (esclusi i lavoratori
domestici e agricoli) che abbiano in essere un rapporto di lavoro
da almeno 6 mesi
Le somme erogate:
- saranno assoggettate a tassazione ordinaria
- saranno escluse dall’ imponibile ai fini previdenziali
- non concorreranno al raggiungimento del limite di reddito per
fruire del bonus di € 80
I datori di lavoro potranno accedere ad un finanziamento,
concesso da una delle banche aderenti all’accordo quadro e
assistito da garanzia rilasciata da un apposito Fondo istituito
presso l’INPS, a cui sarà applicato un tasso non superiore a
quello di rivalutazione della quota di TFR di cui all'art. 2120 c.c.
Legge di stabilità 2015

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(1,5% + 75% indice ISTAT).
Ai datori di lavoro con meno di 50 addetti, che non optino per
l'accesso al credito, saranno riconosciute le misure
compensative fiscali e contributive di cui all'art. 10 d.Lgs
252/2005, attualmente previste per le imprese che versano il
TFR a forme di previdenza complementare
LAVORO AUTONOMO
Regime fiscale agevolato Unico regime forfetario di determinazione del reddito da
assoggettare ad imposta sostitutiva del 15% e a un contributo
previdenziale opzionale senza previsione di un minimale di
reddito.
Si tratta di un regime naturale, salva la facoltà di optare per il
regime ordinario, secondo cui si determina il reddito d’impresa
in funzione dei soli ricavi o compensi percepiti nel periodo
d’imposta su cui viene applicato un coefficiente di reddittività.
Possono accedere al regime le persone fisiche che nell’anno
precedente hanno conseguito ricavi non superiori a determinate
soglie che variano a seconda del codice di attività esercitata
(ATECO), che abbiano sostenuto spese per lavoro per importi
non superiori a € 5.000 lordi e spese per l’acquisto di beni
mobili strumentali non superiori a € 20.000
FAMIGLIA
Bonus bebè Assegno annuo - di importo pari a € 960 - erogato
mensilmente dal mese di nascita o di adozione e fino al
compimento del terzo anno d'età, a condizione che i genitori
abbiamo conseguito nell'anno precedente a quello di nascita un
reddito complessivamente non superiore a € 90.000
ECOBONUS ED EDILIZIA
Riqualificazione energetica e
ristrutturazioni: proroga
delle detrazioni
Proroga al 31 dicembre 2015 della detrazione del 65% delle
spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica e
della detrazione del 50% delle spese sostenute per la
ristrutturazione edilizia nonché per l'acquisto di mobili e di
grandi elettrodomestici. Queste ultime sono computate
indipendentemente dall'importo delle spese sostenute per
ristrutturazione
ATRE DISPOSIZIONI
Crediti d'imposta per
ricerca e sviluppo
Credito, per gli anni 2015-2019, pari al 25% delle spese
incrementali sostenute rispetto alla media dei medesimi
investimenti in ricerca e sviluppo realizzati nei tre periodi
d’imposta precedenti.
Le spese ammissibili sono quelle relative al personale altamente
qualificato, alle quote di ammortamento di strumenti e
attrezzature da laboratorio, ai costi per contratti di ricerca
stipulati con le università e alle competenze tecniche e alle
privative industriali.
Il credito d’imposta per le spese relative al personale spetta
nella misura del 50%
Ravvedimento operoso Possibilità di avvalersi del ravvedimento operoso a prescindere
dalla circostanza che la violazione sia già stata constatata o che
siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche salva la formale
notifica di un atto di liquidazione o di accertamento o il
ricevimento delle comunicazione di irregolarità.
La sanzione è ridotta:

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- ad 1/9 del minimo, se il ravvedimento avviene entro il 90°
giorno successivo al termine per la presentazione della
dichiarazione
- ad 1/7 del minimo se la regolarizzazione avviene entro il
termine per la presentazione della dichiarazione dell’anno
successivo
- 1/6 del minimo se avviene oltre il predetto termine
Abrogazione
comunicazione IVA
Abolizione dell’obbligo di presentazione della comunicazione
IVA, prevedendo l’obbligo di presentazione della dichiarazione
IVA entro il 28 febbraio
Tassazione agevolata
marchi brevetti e know-how
Regime opzionale di tassazione agevolata per l’utilizzazione
delle opere dell’ingegno, di brevetti industriali, di marchi
d’impresa funzionalmente equivalenti ai brevetti, nonché di
processi, formule e informazioni relative ad esperienze acquisite
nel campo industriale, commerciale o scientifico, giuridicamente
tutelabili.
L’opzione ha durata 5 esercizi, è irrevocabile e consiste
nell’esclusione dal reddito complessivo del 50% dei redditi
derivanti dall’utilizzazione dei suddetti beni immateriali e delle
plusvalenze da cessione dei predetti beni immateriali.
L’agevolazione rileva sia fini delle imposte sui redditi che IRAP.
Per l’esercizio in corso al 31 dicembre 2015 la percentuale di
esclusione è pari al 30%, per quello al 31 dicembre 2016 al
40%, per assestarsi a regime al 50%
Erogazioni liberali alle
ONLUS
Incremento da € 2.065 a € 30.000 dell’importo delle erogazioni
liberali a favore delle ONLUS nonché delle iniziative umanitarie,
religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati
ed enti individuati con DPCM, nei Paesi non appartenenti
all'OCSE (di cui agli artt. 15, c. 1, e 100, c. 2 lett. h), del TUIR)
Tassazione dividendi
enti non commerciali
Riduzione al 22,26% (dal 95%) della quota esente dei dividendi
percepiti dagli enti non commerciali